一、单项选择题
1.2018年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。
A.
借：短期借款 200000
应付利息 2000
贷：银行存款 202000
B.
借：短期借款 200000
应付利息 1000
财务费用 1000
贷：银行存款 202000
C.
借：短期借款 200000
财务费用 2000
贷：银行存款 202000
D.
借：短期借款 202000
贷：银行存款 202000
2.乙商场于2019年3月25日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额80万元。购买协议约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣不考虑增值税)。乙商场于2019年4月1日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是()。
A.应付账款入账金额为580万元
B.支付款项时应冲减财务费用10万元
C.乙商场实际支付货款为575万元
D.应付账款入账时不应考虑现金折扣
3.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是( )。
A.应付购入设备款
B.应付采购材料款
C.应交纳教育费附加
D.应付租入包装物租金
4.某纺织企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成本为280元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是( )。
A.确认管理费用40600元
B.确认应付职工薪酬40600元
C.确认主营业务收入40600元
D.确认增值税销项税额4480元
5.下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是( )。
A.主营业务成本
B.销售费用
C.税金及附加
D.管理费用
6.下列各项中，企业按税法规定交纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是( )。
A.设立营业账簿交纳的印花税
B.非房地产企业转让厂房交纳的土地增值税
C.进口商品交纳的关税
D.代扣代缴管理人员个人所得税
二、多项选择题
1.下列各项中，引起“应付票据”科目余额发生增减变动的有( )。
A.开出商业承兑汇票购买原材料
B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票
C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票
D.支付银行承兑汇票手续费
2.乙公司2018年8月购入了一批电子设备，货款还未支付，因供应商公司倒闭，乙公司确认该货款无法支付，其相关会计处理正确的有( )。
A.借记“应付账款”科目
B.贷记“营业外收入”科目
C.贷记“其他业务收入”科目
D.贷记“管理费用”科目
3.下列选项中，关于预收账款的说法正确的有( )。
A.预收账款是指企业按照合同规定向购货单位支付的款项
B.预收账款所形成的负债是以货币偿付
C.企业应通过“预收账款”科目核算预收账款的取得、偿付等情况
D.余额一般在贷方，反映企业向购货单位预收的但未向购货方发货的金额
4.下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有( )。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款
C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用
D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款
5.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有( )。
A.正式任命并聘请的独立董事津贴
B.已订立劳动合同的全职职工的奖金
C.已订立劳动合同的临时职工的工资
D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金
6.下列各项中，应通过“应付职工薪酬—非货币性福利”科目核算的有( )。
A.为高级管理人员提供汽车免费使用
B.企业把自产电视机发放给职工
C.以低于成本的价格向职工出售住房
D.给生产工人提供的绩效奖金
7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年1月甲公司决定将本公司生产的500件产品分配给股东作为股利发放。该批产品的成本为每件1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。假定不考虑其他相关税费。实际发放时，甲公司下列会计处理中正确的有( )。
A.借记“应付股利”1160万元
B.确认主营业务收入1000万元
C.记入“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目160万元
D.影响当期损益的金额为400万元
8.甲企业为增值税一般纳税人，2018年6月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为10%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中正确的有( )。
A.“原材料”科目入账金额为180000元
B.应交增值税(进项税额)为20000元
C.“原材料”科目入账金额为200000元
D.增值税应计入农产品成本，不得抵扣销项税额
9.下列各项中，应列入利润表中“税金及附加”项目的有( )。
A.销售应税矿产品计提的应交资源税
B.经营活动中计提的应交教育费附加
C.经营活动中计提的应交城市维护建设税
D.销售应税消费品计提的应交消费税
10.下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有( A.由受托方代收代缴的消费税
B.支付委托加工的往返运输费
)。
C.实际耗用的原材料费用
D.支付的加工费
11.下列各项中，应计入相关资产成本的有( )。
A.企业进口原材料交纳的进口关税
B.企业商务用车交纳的车船税
C.小规模纳税人购买商品支付的增值税
D.企业订立加工承揽合同交纳的印花税
三、判断题
1.短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下、但不含1年的各种款项。( )
2.企业借入短期借款，如果利息是在借款到期时连同本金一起归还的，企业应将归还的利息通过“应付利息”科目核算。( )
3.应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。( )
4.如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单，在会计期末，企业也不应该做任何会计处理。( )
5.上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。( )
6.存出保证金应该通过“其他应付款”科目核算，存入保证金应该通过“其他应收款”科目核算。( )
7.企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿不属于职工薪酬。( )
8.企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。( )
9.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费等，即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额，按规定也不得从销项税额中扣除的，取得增值税专用发票时，应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”等科目。( )
10.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应计入管理费用。( )
11.企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。( )
12.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。( )
13.小规模纳税人购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。( )
答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。
2.
【答案】B
【解析】应付账款入账时不考虑现金折扣，应确认的应付账款=200+32+3=235(万元)。
3.
【答案】D
【解析】选项AB计入应付账款，选项C计入应交税费—应交教育费附加。
4.
【答案】B
【解析】
借：制造费用 40600
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 40600[350×100×(1+16%)]
借：应付职工薪酬—非货币性福利 40600
贷：主营业务收入 35000
应交税费—应交增值税(销项税额) 5600
借：主营业务成本 28000(280×100)
贷：库存商品 28000
5.
【答案】C
【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目。
6.
【答案】A
【解析】选项A，应计入税金及附加;选项B，应计入固定资产清理;选项C，应计入商品成本;选项D，应计入应付职工薪酬。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】选项A，增加“应付票据”科目余额;选项B、C，减少“应付票据”科目余额;选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。
2.
【答案】AB
【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
3.
【答案】CD
【解析】选项A预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项;选项B预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿还。
4.
【答案】AB
【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误;应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。
5.
【答案】ABCD
【解析】选项A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴;选项B属于应付职工薪酬中短期薪酬的奖金;临时工也属于职工的范畴，因此选项C也属于应付职工薪酬;选项D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的职工薪酬，四个选项均正确。
6.
【答案】ABC
【解析】奖金通过“应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴”核算。
7.
【答案】ABCD
【解析】相关会计分录如下：
借：应付股利 1160
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税(销项税额) 160
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
8.
【答案】AB
【解析】相关会计分录为：
借：原材料 180000
应交税费—应交增值税(进项税额) 20000
贷：银行存款 200000
进项税额=购买价款×扣除率=200000×10%=20000(元)。
9.
【答案】ABCD
【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，四个选项均正确。
10.
【答案】ABCD
【解析】委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。
11.
【答案】AC
【解析】企业进口原材料应交纳的关税应计入材料成本中，选项A正确;企业商务用车交纳的车船税，应计入税金及附加，选项B错误;小规模纳税人购买商品支付的增值税应计入商品成本中，选项C正确;企业订立加工承揽合同交纳的印花税，应计入税金及附加，选项D错误。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含l年)的各种款项。
2.
【答案】×
【解析】如果利息是在借款到期时连同本金一起归还的，企业应将归还的利息通过“应付利息”或“财务费用”科目核算。
3.
【答案】√
4.
【答案】×
【解析】如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购入的物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初用红字将上月末暂估入账的应付账款予以冲销。
5.
【答案】×
【解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的股票股利，不作账务处理;并且企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。
6.
【答案】×
【解析】存入保证金应通过“其他应付款”科目核算，存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。
7.
【答案】×
【解析】辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，属于职工薪酬。
8.
【答案】×
【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
9.
【答案】√
10.
【答案】√
11.
【答案】√
12.
【答案】×
【解析】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。
13.
【答案】√
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