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（二）累进税率计算 1、按全额累进税率
例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材（P30）的税率分别计算各自应纳余额累进税款。 甲：1000×10%=100（元） 乙：1020×15%=153（元） 2、按超额累进税率☆
（1）定义法（分段<级>计算法）
例3:根据例2分别计算甲乙的超额累进税款. 甲:400×5%+600×10%=80(元)
乙:400×5%+600×10%+20×15%=83(元) (2)速算扣除法
第2级速算扣除数=400×(10%－5%)+0=20(元) 第3级速算扣除数=1000×(15%－10%)+20=70(元) 甲:1000×10%－20=80(元) 乙:1020×15%－70=83(元) 3.全率累进税率计算税额
例4:甲销售收入为12000元,利润率6%;乙销售收入28000，利润率18％，根据第P35税表分别计算机应纳全率累进税额。
甲：12000×6％×10％＝72（元） 乙：28000×18％×30％＝1512（元） 4.超率累进税率计算超率累进税额
甲：12000×（5％×0％＋1％×10％）＝12（元）
乙：28000×（5％×0％＋5％×10％＋5％×20％＋3×30％）＝672（元） （2）速算扣除法
第2级速算扣除率＝5％×（10％－0％）＝0.5％
第3级速算扣除率＝10％×（20％—10％）＋0.5％＝1.5％ 第4级速算扣除率＝15％×（30％—20％）＋1.5％＝3％ 甲：12000×（6％×10％—0.5％）＝12（元） 乙：28000×（18％×30％—3％）＝672（元）
五、税收分类
（一）按征税对象分类：
1、流转税 2、所得税 3、资源税 4、财产税 5、行为税 （二）按计税依据分类：1.从价税 2.从量税 （三）按税收收入的归属权分类
1.中央税(属于税源集中,收入较大的税)
2.地方税(税源分散,与地方经济联系密切的税)
3.中央和地方共享税(兼顾各方利益,调动中央与地方两方积极性) （四）按税负是否转嫁分类 1.直接税(纳税人与负税人一致) 2.间接税(纳税人把税转嫁给负税人) (1)前转(由卖方向买方转嫁)
(2)后转(由买方向卖方转嫁,厂商让利) (3)消转(提高效益,消化掉税负) （五）其他分类
1.按税收缴纳形式分类:1.实物税2.货币税
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2.按税收用途分类:1.一般税(用途不明确,一般经费)2.目的税(专款专用)
3.按税款确定方法分类:1.定率税(固定税率)2.配赋税(先定总额再摊派,如人丁税和田赋税.) 第三章 税制原则 一.古代税收原则☆
(一)威廉·配弟的税收三原则 公平:即课税不偏袒谁,而且不太重 简便:即手续简单,征收方便
节约:即征收费用不能过多,应尽量节省 (二)尤斯迪(六条)
(三)亚当·斯密的税收四原则
平等:即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例 确实:即应缴税收必须明确规定,不能随意征收 便利:即在征税时间,地点,方法上要方便纳税人 节约:即向国民征税要适量,不能过多 二.近代税收原则☆
(一)西斯蒙第的税收原则 1.承认亚当·斯密的税收原则 2.补充原则: (都是针对收入而言) (1)税收不可侵及资本
(2)不可以总产品为课税依据
(3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用 (4)税收不可驱使财富流向国外 (二)瓦格纳的四端九项原则 1.财政收入原则
(1)充分原则:即税收必须能充分满足财政的需要. (2)弹性原则:即税收必须能充分适应财政收支的变化. 2.国民经济原则(即如何保证国民经济正常发展的原则
(1)税源选择原则:即税源选择要适当,以所得作为税源最适宜,以免侵及资本. (2)税种选择原则:即要考虑税负转嫁问题,最好选择不宜转嫁的所得税作为税种. 3.社会公平原则
(1)普遍原则:即对一切有收入的国民都要普遍征税.
(2)平等原则:即根据纳税能力的大小征税,多收多交,少收少交,无收不交. 4.税务行政原则
(1)确实原则:税收法令必须简明确实
(2)便利原则:政府征税应为纳税人的方便考虑
(3)征税费用节约原则:征收管理所开支的费用力求节省. 三.现代西方税收原则★ (一)效率原则
1.含义:是指税收制度的设计应讲求效率,必须在税务行政,资源利用,经济运转三方面尽可能提高效率. 2.两方面的要求(实现的途径) (1)要尽量缩小纳税人的超额负担 (2)要尽量降低征收费用 (二)公平原则
1.横向公平:即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收 2.纵向公平:即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收 (三)稳定原则
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关于中国税制串讲
