2014注册会计师 审计 第二讲 与认定相关的概念
认定：指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。教材第5章第2节。
该部分的学习思路：
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1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定：通俗说，就是与利润表项目相关的认定。比如利润表中有营业收入、营业成本、投资收益等项目，那么与这些项目相关的认定就是与所审计期间各类交易和事项相关的认定。
（1）发生认定：记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。可以通俗的理解为，利润表中所列示的事项是企业实际发生的，没有虚构、多计。例如，报表中的营业收入1000万元，意味着企业实际发生了1000万元的营业收入。
违反发生认定：不该入账入了账，无中生有，虚构、捏造交易。例如：
（2）完整性认定：所有应当记录的交易和事项均已记录。通俗来说，就是意味着报表中没有遗漏，隐瞒，该入账的都入账了。例如报表中的营业收入1000万元，这个1000万元背后隐含表达了企业没有漏记，把该记录的营业收入都记录到了报表中。
违反完整性认定：该入账的没有入账，遗漏、隐瞒了交易。例如：
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（3）准确性认定：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。意味着利润表中的项目金额准确无误。例如：利润表中的营业收入是1000万元，意味着这个金额没有多记录，也没有少记录，就是1000万元。
违反准确性认定的表现：已入账，但入账的金额不正确。例如：
（4）截止认定：交易和事项已记录于正确的会计期间。例如2013年利润表中的营业收入1000万元，那么意味着这个1000万元就全部都是在2013年发生的。
违反截止认定：确有其事，但是入账时间不正确。例如：
（5）分类认定：交易和事项已记录于恰当的账户。 违反分类认定：入账的科目不正确。例如：
【小结】与所审计期间各类交易和事项相关的认定 认定 含义 记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关 所有应当记录的交易和事项均已记录 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 交易和事项已记录于正确的会计期间 交易和事项已记录于恰当的账户 将在13-16章中学习 证明的方法 违反的表现 实际发生900万元，入账1500万元 发生 实际发生900万元，入账500万元 完整性 准确性 既无虚构，也无漏记，仅金额错误。如100写成了1000 截止 2013年的收入推迟记录到2014年，或2014年的收入提前记录到了2013年 应当计入营业外收入的项目记录到了营业收入 分类 2.与期末账户余额相关的认定：通俗说就是与资产负债表项目相关的认定。比如资产负债表中有应收账款、存货等项目，那么针对这些项目的认定就是与期末账户余额相关的认定。
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（1）存在：资产负债表中记录的资产、负债和所有者权益是存在的，没有虚构、多计。
违反存在认定：不该入账的入了账，无中生有，虚构入账。例如：
（2）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 违反完整性认定：少记，漏记，隐瞒。例如：
（3）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
违反权利和义务认定：将不拥有所有权的资产确认为自己的资产或者将不属于自己的负债列示在资产负债表上。通常与存在、完整性认定相伴发生。例如：
（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。通俗说，资产负债表的各个项目入账金额都正确，该计提折旧、摊销、减值的项目都进行了正确处理。
违反计价和分摊认定：
①资产负债表中列示的报表项目金额不准确，例如交易性金融资产应为1000万元，错误记录为100万元；
②折旧、摊销、减值等没有计提或者计提不准确。例如：
【举例】 20×8年9-10月企业进行大量采购导致存货年末余额相比上年大幅度上升，而存货跌价准备余额与上年基本持平，可能存在少计提存货跌价准备的风险。
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【小结】与期末账户余额相关的认定 认定 存在 含义 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 证明的方法 将在13-16章中学习 违反的表现 实有存货900万元，入账1500万元
完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 应付账款实际1000万元，报表中列示的只有800万元 经营租入的固定资产列示到了报表固定资产项目中 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是权利和义务 被审计单位应当履行的偿还义务 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报计价和分摊 表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 入账金额不准确，或者折旧、摊销、减值没有计提或者计提不准确 3.与列报和披露相关的认定
这是一类主要与财务报表附注相关的认定。财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
（1）发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。通俗来说，就是企业披露的信息都是应当披露的。
违反发生以及权利和义务认定：披露了不该披露的信息。例如，披露了不满足条件的或有资产。（很可能带来经济利益的或有资产才满足披露条件） （2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
违反完整性认定的表现：如应当披露的关联方交易故意隐瞒，没有披露。
（3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 违反分类和可理解性认定的表现：如2014年5月到期的长期借款应当列示在2013年12月31日资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目中，但是仍然列示在长期借款项目，没有正确列示。
（4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 违反准确性和计价认定的表现：如或有负债的金额应为100万元，但实际披露的金额为20万元。
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认定在综合题中的考察方式举例
【举例】甲公司在20×9年1月才对相关支付承担义务，但是在20×8年12月31日的资产负债表中披露了该项预计负债，因此在20×8年年末可能存在多计预计负债风险。
预计负债违反存在认定。
【举例】T产品已经不再销售，但20×8年末还有库存并且也没有对T产品计提存货跌
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