第二次作业讲评
同学们好：
审计学课程是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业本科阶段的统设必修课。于2011年秋季开课。本课程全部采用形成性考核的方式，形成性考核包括主观性题目和客观性题目两部分。其中主观性题目包括案例分析和编制审计报告等内容；客观性题目包括单项选择、多项选择和判断题等内容。基于以上要求，接第一次作业顺序将本次作业讲评判断题、单选题、多选题的参考答案列示如下：请参考教材相应章节。
一、判断题
16. 注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。
17. 客观性被认为是审计人员的灵魂。
18. 为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。
19. 注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。
20. 如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。
21. 注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。
22. 注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。
23. 注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。
24. 在确定审计程序后，如果审计人员决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。 25. 由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。
26. 在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。
27. 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。
28. 一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。
29. 审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。
30. 审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。
判断题参考答案：
16．ⅹ；17．ⅹ； 18．ⅹ； 19．√； 20．ⅹ；
21．ⅹ； 22．ⅹ； 23．√24.√ 25.× 26.× 27.√ 28.× 29.× 30.× 二、单项选择题
26. 独立审计准则适用于( )。
A. 国家审计组织的审计 B. 部门内部审计组织的审计 C. 民间审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计
27．会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。 A.承接了自己代记账客户的财务报表的审计 B.按审计业务工作量的大小进行收费 C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D.对自己的能力进行广告宣传
28. 会计师事务所与委托单位之间的业务关系( )。
A. 应实行按地区划分原则 B. 应实行按行业划分原则 C. 应实行按双方自愿选择的原则 D. 应实行优质优价的原则
29.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（ ）。 A.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。 B.注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。
C.从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。
D.政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。
30.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（ ），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
A.经营风险 B.检查风险 C.特别风险 D.控制风险 31.在判断审计工作质量方面，（ ）是最权威的标准。
A.独立审计准则 B.审计质量控制准则 C.职业道德准则 D.后续教育准则 32.审计报告处理准则是（ ）的基本内容。
A.社会审计准则 B.内部审计准则 C.国家审计准则 D.独立审计准则 33.下列提法中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师承担法律责任风险是不可避免的
B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼
C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。 D.客观地讲，审计期望差不可能消失。
34. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（ ）为依据的判断直接相关。
A. 过程 B.结果 C.过程和结果 D.过程或结果 35.实施审计准则，可以赢得社会公众对（ ）的信任。
A.审计意见 B.审计证据 C.审计工作底稿 D.审计人员 36.下列关于审计准则的表述中，错误的是： A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B.审计准则是衡量审计质量的尺度 C.审计准则是评价被审计单位的标准 D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
37.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是： A.国家审计基本准则 B.通用审计准则 C.专业审计准则 D.审计指南
38.下列属于审计质量控制措施的是： A.对所有审计事项均采用详查法 B.对所有审计项目都要实施后续审计 C.审计工作底稿的复核制度
D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计 39.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是： A.审计证据 B.审计标准 C.审计准则
D.审计质量控制标准
40.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。 A．持续经营产生的利润 B．非经常性收益 C．资产总额 D．营业收入
41.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（ ）。 A．确定风险评估程序的性质、时间和范围 B．识别和评估重大错报风险
C．确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D．确定重大不确定事项发生的可能性
42.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。 A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B．重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
43.当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（ ）。 A．将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末 B．降低评估的重大错报风险 C．缩小实质性程序的范围 D．消除固有风险
44.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。
A．抽样风险 D．检查风险 C．非抽样风险 D．重大错报风险
45.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（ ）。
A．审计风险 B．抽样风险 C．可接受的检查风险 D．重大错报风险
46.控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（ ）。 A．认定层次 B．审计执行层次 C．审计计划层次 D．账户余额的重要性
47.在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（ ）。
A．被审计单位面临的经营风险 B．实质性程序无法应对的重大错报风险
C．财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 D．由于舞弊导致重大错报的可能性
48.审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（ ）。 A．控制测试 B．实质性程序 C．实质性方案 D．综合性方案
49.如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（ ）。
A．风险应对方案 B．控制测试方案 C．实质性方案 D.综合性方案
50.被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（） A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.经营风险 单项选择题参考答案：
26．C； 27．B； 28. C； 29. C；30. C
31.B 32.C 33.B 34.B 35.A 36．C； 37．A； 38. C； 39. B；40.B 41.D 42.C 43.A 44.B 45.C 46.A 47.B 48.D 49.C 50.B 三、多项选择题
26.注册会计师职业道德规范要求注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务，应当保持（ ）的独立。
A.时间上 B.地点上 C.经济上 D.形式上 E.实质上
27.中国注册会计师职业道德基本准则对以下内容进行了规定（ ） A.诚信 B.独立性 C.保密 D. 客观和公正 E.专业胜任能力
28.如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员获特定员工，将对独立性产生影响。其他近亲属包括（ ）
A. 配偶 B.子女 C.哥哥 D.妹妹 E.祖父母 29. 为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（ ）
A. 投保职业责任险 B. 保持职业怀疑态度 C.对财务报表进行详细审计 D. 遵守职业准则 E. 审慎选择审计客户 30.下列有关审计准则的表述中，正确的有：
A.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 C.审计准则是作出审计决定的依据 D.审计准则是评价审计质量的依据 E.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
审计学第二次作业讲评
