应交税费——应交增值税(进项税额) 3 910
贷:预付账款——中原工厂 27 710
7. 借: 银行存款 2 290
贷: 预付账款——中原工厂 2 290
8. 借: 在途物资——A材料 21 100 应交税费——应交增值税(进项税额) 3 485
贷: 预付账款——南江工厂 20 000 银行存款 4 585
9. 借:原材料——A材料 81 300 ——B材料 30 000 ——C材料 3 600 ——D材料 11 000
贷:在途物资----A材料 81 300 ——B材料 30 000 ——C材料 3 600 ——D材料 11 000
（五）练习产品生产业务核算
资料：中海公司200X年 6月份生产甲、乙两种产品，有关经济业务如下：
1．本月仓库发出下列材料：产品耗用材料100 000元，其中：甲产品51 000元；乙产品49 000元；车间一般消耗900元。
2．分配本月工资费用64 000元，其中：生产工人工资54 000元（按生产工时比例分配：甲产品生产工时600小时，乙产品生产工时400小时）；车间行政管理人员工资10 000元。
3．按上述工资总额的14%计提职工福利费。
4．开出现金支票64000元，提取现金以备发放工资。 5．以现金64000元支付本月工资。
6．以存款购入车间用办公用品及劳保用品1200元。
7．租入厂房一间，租期3个月，以存款预付租金4500元。本月负担1500元。 8．月末，计提本月生产车间的折旧费1300元。
9．月末，预提本月车间负担的固定资产大修理费1000元。
10．月末，将本月发生制造费用在甲、乙产品之间按生产工时比例进行分配。 11．计算甲、乙产品生产成本（其中：甲产品全部完工；乙产品全部未完）；并结转完工甲产品实际生产成本。
要求：⑴开设“生产成本”总账、明细账和“制造费用”总账（格式：“丁”字式）；
⑵根据上述经济业务编制会计分录，并登记上述账户。 ⑶月末结出上述账户本期发生额和期末余额。
1．借：生产成本—甲产品 51 000 —乙产品 49 000 制造费用 900
贷：原材料 100 900 2．借：生产成本—甲产品 32 400 —乙产品 21 600 制造费用 10 000
贷：应付职工薪酬—工资 64 000
3．借：生产成本—甲产品 4 536 —乙产品 3 024 制造费用 1 400
贷：应付职工薪酬—福利费 8 960
4．借：库存现金 64 000
贷：银行存款 64 000
5．借：应付职工薪酬—工资 64 000
贷：库存现金 64 000
6．借：制造费用 1 200
贷：银行存款 1 200
7．借：待摊费用 4 500
贷：银行存款 4 500 摊销本月负担的房租
借：制造费用 1 500
贷：待摊费用 1 500
8．借：制造费用 1 300
贷：累计折旧 1 300
9．借：制造费用 1 000
贷：预提费用 1 000
10．制造费用=900+10 000+1 400+1 200+1 500+1 300+1 000=17 300元 所以17 300/（600+400）=17.3元/小时 所以，甲产品应分摊制造费用=17.3×600=10 380元 乙产品应分摊制造费用=17.3×400=6 920元
借：生产成本—甲产品 10 380 —乙产品 6 920
贷：制造费用 17 300
11．借：库存商品—甲产品 98 316
贷：生产成本—甲产品 98 316（51 000 +32 400 +4 536 +10 380）
借方 生产成本 贷方 （1） 100000 （11） 98316 （2） 54000 （3） 7560 （10） 17300 本期发生额 178860 本期发生额 98316 期末余额 80544
借方 制造费用 贷方 （1） 900 （10） 17300 （2） 10000 （3） 1400 （6） 1200 （7） 1500 （8） 1300 （9） 1000 本期发生额 17300 本期发生额 17300 期末余额 0
借方 生产成本—甲产品 贷方 （1） 51000 （11） 98316 （2） 32400 （3） 4536 （10） 10380 本期发生额 98316 本期发生额 98316 期末余额 0
借方 生产成本—乙产品 贷方 （1） 49000 （11） —— （2） 21600 （3） 3024 （10） 6920 本期发生额 80544 本期发生额 —— 期末余额 80544
（六）练习利润形成的核算
资料：中海公司200X年5月有关损益类账户结账前的资料如下：
单位：元
账 户 名 称 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 本期发生额 借 方 贷 方 账 户 名 称 本期发生额 借 方 贷 方 250 000 10 000 60 000 42 000 50 000 12 000 90 000 4 000 25 000 5 000 20 000 540 000 主营业务成本 130 000 销售费用 20 000 营业税金及附加 营业外支出 管理费用 财务费用 140 000 10 000 其他业务成本 该企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，计算本月营业利润、利润总额和净利润。
营业利润
= 营业收入 -营业成本 -营业税金及附加 -销售费用 -管理费用 - 财务费用 + 投资收益 =（540 000 -20 000 +130 000）-（250 000 -10 000 +50 000）-42 000 -60 000 -（90 000 -4 000） -（25 000 -5 000）+ （10 000-140 000） = 22 000元
利润总额
= 营业利润 +营业外收入 -营业外支出 = 22 000+20 000-12 000 = 30 000元
净利润
= 利润总额 -所得税费用 = 30 000 -30 000×25% = 22 500元
（七）练习产品生产成本的计算
资料：中海公司200X年6月生产A产品80件，B产品300件。本月发生的直接材料费用分别为：A产品46 000元，B产品54 000元；发生的工资与福利费用分别为：2 400元和3 200元；发生的制造费用共计6 900元（按A、B产品生产工时进行分配：A产品为1 600工时，B产品为1 400工时）。月末产品全部完工。
要求：分别计算A、B产品完工的生产总成本和单位成本（列出计算式）。
制造费用按A、B产品的生产工时分配：
分配率=6 900/（1 600+1 400）=2.3元/小时
所以，A产品应分摊的制造费用=1 600×2.3 =3 680元 B产品应分摊的制造费用=1 400×2.3 =3 220元
因此，完工A产品的总成本=46 000 +2 400 +3 680 = 52 080元
完工B产品的总成本=54 000 +3 200 +3 220 = 60 420元 A产品的单位成本=52 080/80 =651元/件 B产品的单位成本=60 420/300 =201.4元/件
（八）练习主要经营过程会计事项的核算
资料：中海公司200X年7月发生下列经济业务：
1．购入甲材料200公斤，单价40元，增值税税额13 600元，对方代垫运费400元，全部款项尚未支付。
2．国家投入资金100 000元存入银行。
3．售给某公司A产品50件，单价320元，增值税税率17%，收到对方承兑的一张商业汇票。
4．仓库发出甲材料12 000元，其中生产A产品耗用8 000元，车间一般消耗3 000元，厂部行政管理部门消耗1 000元。
5．上述甲材料已验收入库，结转其实际采购成本。
6．分配本月工资费用90 000元，其中生产A产品生产工人工资60 000元，车间行政人员工资10 000元，厂部行政管理部门人员工资20 000元。
7．按上述工资总额的14%计提职工福利费。
8．计提本月固定资产折旧4 000元，其中车间固定资产折旧2 600元；厂部固定资产折旧1 400元。
9．以银行存款800元预付明年订阅报刊杂志费。 10．以存款1 000元支付产品广告费。
11．按本月销售收入（假设为26万元）的8%计算销售税金。 12．预提应由本月负担的借款利息400元。
13．假设本月产品销售收入26万元，产品销售成本10万元，营业外收入800元，销售费用1 000元，财务费用400元，其他销售收入2 000元，其他销售成本费用1200元，管理费用25 000元，营业外支出600元，所得税费用44 410元。请予以结转。
要求：根据上述资料，编制会计分录。
1. 借：在途物资—甲材料 8 400
应交税费—应交增值税（进项税额） 13 600
贷：应付账款 22 000
2. 借：银行存款 100 000
贷：实收资本—国家 100 000
3. 借：应收票据 18 720
贷：主营业务收入 16 000 应交税费—应交增值税（销项税） 2 720
4. 借：生产成本—A产品 8 000 制造费用 3 000 管理费用 1 000
贷：原材料—甲材料 12 000
第四章--主要会计事项的确认与计量
