园林绿化企业相关税收政策汇总表
业务类型 合同签定 营业税 增值税 征收，一般纳税 所得 税 相关文件 相关制度 1 苗木收购+岀售 不征 人：13%,小规 模：3% 征收 《国家税务总局公告 2011年 第48企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所 得，不能享受号》第十点 农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策 农业生产者销售的自产农产品免征增值税 .企业所得 税法第二十七第（一）项规定的企业从事农、林、牧、 渔业项目的所得，可以免征、减证企业所得税，是指： 苗木 种植 《增值税暂行条例》第十五条 《企免征 业所得税实施条例》第八 十六条 （一）、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 4. 2 苗木种植+出售 不征 免征 林木的培育和种植；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品 初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、 牧、渔服务业项目； （二）、企业从事下列项目的所得， 减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和 香料作物的种植。 苗木 只有总价，视为混 合销售 苗木种植+出售+施工 《营业税暂行条例实施细则》 第六条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合 销售行为。除本细则第七条规定外， 缴纳营业税。 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销 售行为，应当视为提供应税劳务， 3.1 总价*3% 不征 种植 免征 苗木 3.2 苗木销售收入+劳 务收入 劳务收入*3% 苗木销售收入免 征 种植 《营业税暂行条例实施细则》 第七分别核算应税劳务的营业额和货物的销售 额，应税劳务的营业额缴免征 条、《增值税暂行条例》 第十五条 纳营业税，货物销售额不缴纳 营业税。农业生产者销售的自产农产品免征增值税 . 征收 《国家税务总局关于印发（营 业税绿化工程应按“建筑业 问题解答（之一））的通 业税 4.1 绿化工程 3% 不征 =-其他工程作业”项目缴纳营
知》（国税函[1995]156 号） 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳 务的行为，属视管护业务 《国家税务总局关于林木销售 不征 征收 和管护征收流转税问题的通 知》（国税函[2008]212 号） 于增值税征收范围，应征收增值税。纳税 人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其 取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、 植保劳务取得的收入，免征营业税。属于其他收入的， 应照章征收营业税。 4.2 林木后续管护 内容免征或 征收 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳 务的行为，属《国家税务总局关于林木销售 和管于增值税征收范围，应征收增值税。 业生产者销售的自产农产品免征增值税 农 4.3 苗木种植+岀售+同时 管护 不征 管护收入：征收 知》（国税函苗木 护征收流转税问题的通 木”指纳税人自产的林木，如果销售外购的林木，则按 混合销售行[2008]212 号）、 种植 为一并缴纳营业税。） 企业从事林木的培 免征 《增值税暂行条例》第十五条 育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和 育苗、抚育《国家税务总局公告 2011年 和管理以及规模造林活动取得的所得 ，包括 第48号》第三点 企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定 的生长周期，.（此处的“林 对林木进行再培育取得的所得。 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和 个体工商户，包括以货物的生产、批发或者零售为主（销 售额占50%及以上，下同），并兼营非增值税应税劳务 的单位和个体工商户发生的混合销《中华人民共和国增值税暂行 条售行为，视为销售货 物，缴纳增值税。 混合销售行为依照《实施细4.4 苗木收购+岀售+同时 管护 不征 征收 征收 例》《国家税务总局公告 2011年第则》第 48号》第十点 五条规定：应当缴纳增值税的，该混合销售行为涉及的 非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，准予依照 《暂行条例》第八条规定从销项税额中抵扣。 公告同 1.
很多单位自己米购数目、花卉，请专业的园林公司种植 并提供后续管护，这种业务，按照营业税“服务业”税 目征收营业税，不征收《国家税务总局关于受托种植 植物饲养动物征收流转税问题 的通知》增值税。 企业委托其他企业或 4.5 林木帮种植+后续管护 3% 不征 征收 （国税发[2007]17号） 《国家税务总局公告 2011年 第48号》第九条 个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项 目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。 企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔 业项目取得的收入，比照委托方享受相应的税收优惠政 策。聶 《关于交通运输业和部分现代 服务试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者 自制的有形业营业税改征增值税试点 若干税收动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期 间可以选择适用简易计5 花卉租摆 不征 征收（简易计税） 征收 政策的补充通知》财 税[2012]53号税方法计算缴纳增值税。 《财政部国家 税务总局关于在上海章第十三条：增值税征收率： 市开展交 通运输业和部分现代服务计税：应纳税额=销售额X征收率 业营 业税改征增值税试点的通知 [部分条款修改]》财税 [2011]111 号 第三 3%第四章第三节：简易 《中华人民共和国增值税暂行 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和 个体工商户，包括以货物的生产、批发或者零售为主（销 售额占50%及以上，下同），并兼营非增值税应税劳务 的单位和个体工商户发生的混合销售行为，视为销售货 物，缴纳增值税。 其他同上。 6 花卉租摆+维护 不征 征收（简易计税） 征收 条例》财税[2012]53号 财税 [2011]111 号
花卉维护 单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营 业税
《国家税务总局关于受托种植 植物
“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。
上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指， 委托3%
不征
征收 饲养动物征收流转税问题 的通知》
（国税发[2007]17号）
方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供 种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的 行为。
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