2018年中级财务会计(一)形成性考核册参考答案

中级财务会计形成性考核册及参考答案

中级财务会计（一）作业1

习题一

一、目的

练习坏账准备的核算。 二、资料

M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示： 应收账款账龄 未到期 逾期1个月 逾期2个月 逾期3个月 应收账款余额 120000 80000 60000 40000 估计损失% 0.5 1 2 3 5 估计损失金额 逾期3个月以上 20000 合计 320000 2009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。 三、要求

1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。 2、编制2008、2009年度相关业务的会计分录。 解答：

1、表中估计损失金额为： 应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额 未到期 逾期1个月 逾期2个月 逾期3个月 120000 80000 60000 40000 0.5 1 2 3 5 — 600 800 1200 1200 1000 4800 逾期3个月以上 20000 合计 320000 上面的估计损失金额是相应时间段的应收账款的余额与估计损失%的乘积 2、相关会计分录： 2008年： ⑴确认坏账损失：（确认2008年3月份确认坏账准备，所以应收账款应该贷记） 借：坏账准备1500 贷：应收账款1500 ⑵计提减值准备：（坏账准备2008年初贷方余额是3500，2008年3月份确认1500坏账准备是借方金额，所以坏账准备的余额是贷方2000，2008年末应该计提的坏账准备为4800，就是上面计算的金额，已经有了贷方余额2000元，所以要补记2800（4800-2000） 借：资产减值损失2800 贷：坏账准备2800

2009年：收回已经注销的坏账：（收回已经注销的坏账时，应该先恢复应收账款和坏账准备，再做收款） 借：应收账款4000 贷：坏账准备4000 借：银行存款4000

贷：应收账款4000

习题二

一、 目的：练习应收票据贴现的核算。 二、 资料

M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。 三、 要求 1、 计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。 2、 编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 3、 2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？ 4、 2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？ 5、 上项票据到期，甲公司未能付款。此时，M公司的会计处理又如何处理？ 解答：

1、 贴现期=90天-已持有的40天=50天（以持有天数六月份为25天，7月份为15

天，合计40天，这里要注意算头不算尾或者算尾不算头，贴现期为贴现的当天到到期日的天数）

到期值=本息和=800000+800000×2%÷360×90=804000（元）（到期值是计算贴现利息和贴现金额的基础，如果汇票是不带息的则为汇票的面值）

贴现利息=804000×3%÷360×50=3350（元）（贴现利息等于到期值乘以贴现率