赠收入 100 万元，当年发生广告费400 万元，上年度结转未扣除广告费 60 万元。已知广告费不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除。甲企业在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为( )万元。 A.340 万元 B.510 万元 C.450 万元 D.460 万元
【答案】C【解析】扣除限额=3000×15%=450(万元);本年实际发生 400 万可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费 50 万，合计 450 万元。
考点：企业所得税固定资产税务处理
【多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有( )。
A.自行建造的固定资产，以竣工结算后发生的支出为计税基础 B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 C.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.外购的固定资产，以购买价款和支付相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的 其他支出为计税基础
【答案】BCD【解析】固定资产按照以下方法确定计税基础：外购的
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固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
【单选】甲公司为增值税小规模纳税人, 2019 年 11 月购入一台生产用机器设备，取得增值税普通发票注明金额 60 万元、税额 7. 8 万元，支付安装费，取得增值税普通发票注明金额 2 万元、税额0.18 万元。计算甲公司该台机器设备企业所得税计税基础的下列算式中。正确的是( )。
A.60+7.8+2+0.18=69.98(万元) B.60+7.8=67.8(万元) C.60+7.8+2=69.8(万元) D.60+2= 62(万元)
【答案】A【解析】外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的企业支出为计税基础。 【多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计
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算折旧扣除的有( )。 A.未投入使用的房
B.以融资租赁方式租入的固定资产 C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.未投入使用的机器设备 【答案】CD
【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，选项 A 不正确，选项 D正确;以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除，选项 B 不正确;以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧扣除，选项 C 正确。
【单选】根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的企业可以采取缩短折旧年限的方式计提固定资产折旧，但最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的一定比例，该比例为( )。 A.30% B.40% C.50% D.60%
【答案】D【解析】采取缩短折旧年限方法计提固定资产折旧的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的 60%。 考点：企业所得税其他资产税务处理
【多选】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于长期待摊费用的有( )。 A.购入固定资产的支出 B.租入固定资产的改建支出
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C.固定资产的大修理支出
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
【答案】BCD【解析】长期待摊费用包括：已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出。 考点：企业所得税应纳税额计算方法
【单选】甲公司为非高新技术的小型微利企业，2013 至 2019 年度未弥补亏损前的应纳税所得额情况如下表：
已知：自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。假设不考虑其他纳税调整项目。甲公司 2019 年度应纳的企业所得税税额为( )。 A.2 万元 B.5 万元 C.7 万元 D.20.4 万元
【答案】B【解析】企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的
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所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。甲公司 2013 年的亏损，在 2018 年未得到足额弥补，2019 年不再税前弥补。2019 年的所得额中，弥补 2015 年的亏损 20 万元。2019年 的 应 纳 税 所 得 额 为 120-20=100( 万 元 ) ， 2019 年 度 应 纳 的 企 业 所 得 税 税 额 =100×25%×20%=5(万元)。
【单选】A 公司为我国的居民企业，2019 年度境内应纳税所得额 1 000 万元。来源于甲国的应纳税所得额 300 万元，甲国企业所得税税率为 20%。已知 A 企业所得税税率为 25%，采用分国不分项计算其境外所得。A 公司 2019 年度在我国应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(1 000+300)×25%-60=265(万元) B.1 000×25%-60=190(万元) C.1 000×25%=250(万元) D.(1 000+300)×25%=325(万元) 【答案】A
【解析】在我国应缴纳的企业所得税用境内外总所得减去实际在境外已交的所得税，应缴纳的企业所得税=(1 000+300)×25% - 60=265(万元)。
【单选】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2019 年度该企业的会计利润为 200 万元，需要纳税调增的金额是 50 万元。该企业 2019 年应纳的企业所得税额为( )万元。
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2020年初级会计职称考试《经济法基础》密训刷题--第五章企业所得税、个人所得税法律制度
