圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台第2章结算法律制度考纲分析节次现金结算支付结算概述考点现金管理的基本要求和现金的内部控制支付结算的相关概念及其法律构成银行结算账户的开立、变更和撤销要求掌握了解了解熟悉熟悉掌握掌握掌握掌握银行结算账户各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求票据的相关概念票据结算方式票据和结算凭证填写的基本要求支票、商业汇票结算方式的规定银行卡其他结算方式银行卡结算方式的规定汇兑结算方式的规定考点精讲2.1现金结算考点1现金结算的概念现金，是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货；在金属货币流通条件下，现金是指1/76圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币（包括纸币和金属辅币）。现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。现金结算在我国的适用范围、特点及结算渠道如表2-1所示。表2-1内容适用范围①单位与个人②单位之间①直接便利款项收付转账结算起点金额以下的零星小额收付无需中介，最为直接、便利因广泛性和便利性，其成为不法分子觊觎的最主要目标；还容易②不安全性因火灾、虫蛀、鼠咬等带来损失特点③不易宏观大部分不通过银行，国家难以控制，应用过多易造成通货膨胀控制和管理④费用较高①直接支付渠道②委托支付付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构支付给收款人虽可减少相关手续费用，但其清点、运送、保管成本较高付款人直接将现金支付给收款人现金结算的适用范围、特点和渠道说明考点2现金结算的范围和限额开户单位之间的经济往来，除按条例规定的范围可以使用现金外，其他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。现金使用的限额，由开户行根据单位的实际需要核定，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。现金结算的范围和使用限额，具体如表2-2所2/76圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台示。（1）开户单位使用现金的范围开户单位可以在下列范围内使用现金：①支付职工工资、津贴；②支付个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。在上述列出的8项中，除⑤、⑥项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过结算起点（1000元），超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审核后予以支付。（2）现金使用的限额现金使用的限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定，边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不超过15天的日常零星开支的需要确定。【真题演练】根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位可以使用现金的情形有（）。[2013年真题]A．收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款3/76圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台B．支付个人的各种奖金C．向供货单位支付1500元货款D．职工工资【答案】ABD【解析】依据《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发的个人的科学技术、文化艺术体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.2支付结算概述考点1支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算是一种转账结算。【扩展】银行、城市信用合作社、农村信用合作社（简称银行）以及单位和个人（含个体工商户）是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。支付结算的方式主要包括：支票；银行本票；银行汇票；商业汇票；汇兑；委托收款；托收承付；信用卡；信用证。（1）支付结算的特征①必须由通过中国人民银行批准的金融机构进行；4/76圣才电子书www.100xuexi.com十万种考研考证电子书、题库视频学习平台②发生取决于委托人的意志；③实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；④是一种要式行为；⑤必须依法进行。（2）支付结算的法律依据凡是与支付结算的各种结算方式有关的法律、法规、规章、规定以及中国人民银行的有关政策性文件都是支付结算必须遵循的规定。我国支付结算的法律依据主要包括：①《中华人民共和国票据法》；②《票据管理实施办法》；；③《支付结算办法》；④《银行卡业务管理办法》；⑤《人民币银行结算账户管理办法》；⑥《异地托收承付结算办法》；⑦《电子支付指引（第一号）》等。（3）支付结算的基本原则支付结算的基本原则是指单位、个人和银行在进行支付结算活动时必须遵循的行为准则。根据规定，支付结算应当遵守以下原则：①恪守信用，履约付款原则；②谁的钱进谁的账、由谁支配原则；③银行不垫款原则。支付结算的三条基本原则既可以单独发挥作用，又是一个有机的整体。【注意】应与银行结算账户管理的基本原则准确区分。5/76
湖南省会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》【考纲分析+考点精讲】(第2章 结算法律制度)【圣才
