19.按利润总额的33%计算企业所得税。借：所得税42500*0.33=14025 贷：应交税所得税14025
20.按税后净利润额的50％计算应付投资者股利。 借：利润分配-未分配利润是28475 贷：应付股利28475 付一半的话就是14237.5 0. 借：利润分配 14 237．5 贷：应付股利 14 237．5
基础会计会计分录 （七）
（七）根据下列经济业务编制会计分录： 1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款500 000元存入银行。 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000
2.收回其他单位所欠货款52 800元存入银行。 借：银行存款 52800 贷：应收账款 52800 3.公出人员报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）。 借：管理费用1180 现金 320 贷：其他应收款1500
4.购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。材料尚未验收入库，增值税税率为17%，价税款未付。 借：材料采购-甲 18000 乙材料 4800 应交税金-进项税3876 贷：应付账款26676
5.用银行存款3200元支付上述甲、乙材料外地运费，按重量分配。 借：材料采购-甲 2000 –乙1200 贷：银行存款 3200
6.接受某公司捐赠的一台设备，价值70000元，投入使用。 借：固定资产 70000 贷：资本公积 70000
7.仓库发出材料，其发出材料汇总表如下表所示：
发出材料汇总
表 单位：元
用 途 数 量 金 额 数 量 金 额 制造产品领用： A产品耗用 8000 小计 车间一般耗用 合 计 200000 6000 1200 B产品耗用 10000 250000 4000 80005000 18000 450000 10000 2000125000 2000 400023000 575000 12000 2400借：生产成本-A产品 320000 B产品330000 制造费用165000 贷：原材料-甲575000 乙材料240000
8.摊销应由本月负担的保险费600元。借：管理费用 600 贷：摊销费用600
9.用银行存款支付本月水电费，其中车间用1600元，厂部用800元。 借：制造费用1600 管理费用 800 贷：银行存款2400
10.预提应由本月负担的本月初取得的借款利息3750元。 借：财务费用 3750 贷：预提费用 3750
11.月末分配工资费用，其中：
A产品生产工人工资 126000元 B产品生产工人工资 114000元 车间管理人员工资 60000元
厂部管理人员工资 28000元 借：生产成本-A产品 126000 –B产品 114000 制造费用60000 管理费用28000 贷：应付工资328000
12.按各自工资额的14％提取福利费。 借：生产成本-A产品17640 –B产品15960 制造费用8400 管理费用3920 贷：应付福利费45920
13.摊销应由本月负担的车间设备修理费800元。 借：制造费用800 贷：待摊费用800
甲材料 乙材材料耗用 14.计提本月固定资产折旧，其中：借：制造料 费用4200 管理费用 2100 贷：累计折旧6300
6
车间设备折旧额 4200 厂部设备折旧额 2100
15.用银行存款15000元支付罚款支出。 借：营业外支出15000 贷：银行存款15000 16.用现金6000元发放退休职工退休金。 借：贷：原材料——甲材料 6000
——乙材料 10000 4.借：制造费用 300 应付福利费更改为管理费用 6000 贷：现金6000
17.将无法偿还的应付账款32675元予以转账。 借：应付账款 32675 贷：营业外收入更改为资本公积 32675
18.将本月发生的制造费用240000元，按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本。 借：生产成本-A产品 126000 –B产品114000 贷:制造费用240000 19.企业销售A产品40台，单价5600元，增值税率17%，款项未收到。 借：应收账款262080 贷：主营业务收入224000 应交税金38080
20.结转本月已销A产品成本117928元。 借：主营业务成本 117928 贷：库存商品 117928
答案（一）
1.借：物资采
购 18700 应交税金——应交增值税 3060 贷：银行存
款 21760 2.借：管理费用 600 贷：银行存款 600
3.借：生产成本——A产品 6000 ——B产品 8000
管理费
用 2000
管理费用 500 贷：现金 800 5. 借：其他应收款——刘芳 3000 贷：现
金 3000
6．借：营业外支出 50000
贷：银行存款 50000 7．借：管理费
用 1500 现
金 1500
贷：其他应收款——刘芳 3000
8．借：生产成本——A产品 40000 ——B产品 30000
制造费
用 10000
管理费
用 20000 贷：应付工
资 100000 9．借：生产成本——A产品 5600 ——B产品 4200
制造费
用 1400 管理费
用 2800 贷：应付福利
费 14000
10．借：制造费用 3300
管理费用 1200
7
贷：累计折旧 4500 20．借：主营业务成本 800
11.借：现金 800 贷：银行存款 800 12．借：财务费用 3000 贷：预提费用 3000 13．借：生产成本——A产品 9000 ——B产品 6000
贷：制造费
用 15000 14．借：应交税金——应交所得税 18000
贷：银行存
款 18000 15．借：短期借
款 20000 贷：银行存款 20000 16．借：银行存
款 1170 000 贷：主营业务收
入 1000 000
应交税金——应交增值税 170 000
17．借：固定资
产 86500 贷：银行存
款 86500 18．借：应付账
款 900 贷：银行存
款 900 19. 借：固定资
产 6000 贷：待处理财产损溢 6000
000
贷：库存商
品 800 000
答案（二）
1．借:固定资产 32000 贷:实收资本 32000 2．借:短期借款 20000
贷:银行存款 20000 3．借:物资采购 20000
应交税金--应交增值税 3230 贷:银行存款 23230 4．借:原材料 20000
贷:物资采购 20000 5．借:生产成本 24120
制造费用 4000 管理费用 2000 贷:原材料 30120 6．借:生产成本 8000
制造费用 1000 管理费用 1000 贷:应付工资 10000 7．借:现金 10000
贷:银行存款 10000 8．借:生产成本 1120 制造费用 140 管理费用 140
贷:应付福利费 1400 9．借:管理费用 390
贷:银行存款 390 10．借:制造费用 890
贷:预提费用 890 11．借:管理费用 500
贷:待摊费用 500 12．借:制造费用 2000
管理费用 1000
贷:累计折旧 3000
8
13．借:库存商品 30000
贷:生产成本 30000
14．借:银行存款 58500
贷:主营业务收入 50000
应交税金--应交增值税 8500
15．借:主营业务税金及附加 1200
贷:应交税金--应交城建税 1200 16．借：制造费用 2000
管理费用 400 贷：银行存款 2400 17．借：银行存款 32760
贷：主营业务收入 28000
应交税金——应交增值税 4760
18．借：主营业务成本 25000
贷：库存商品 25000
19．借：营业费用 3 700
贷：银行存款 3 700
20．借：应付福利费 3120
贷：现金 3120
答案（三）
1．借：银行存款 50 000
贷：短期借款 50 000 2．借：银行存款 2 800
贷：应收账款 2 800 3．借：管理费用 1180
现金 320 贷：其他应收款 1500 4．借：物资采购 —甲材料 18 000
—乙材料 4 800
应交税金—应交增值税 3 876 贷：应付账款 26 676 5．借：物资采购—甲材料 2000
—乙材料 1200
贷：银行存款 3 200 6．借：生产成本—A产品 70 000
—B产品 30 000
贷：原材料 100 000 7．借：管理费用 600
贷：待摊费用 600 8．借：财务费用 375
贷：预提费用 375
9．借：生产成本—A产品 26 000
—B产品 14 000
制造费用 10 000 管理费用 8 000 贷：应付工资 58 000 10．借：生产成本—A产品 3 640
—B产品 1 960
制造费用 1 400 管理费用 1 120 贷：应付福利费 8 120
11．借：制造费用 800
贷：待摊费用 800 12．借：制造费用 1 700
管理费用 1 300 贷：累计折旧 3 000 13．借：营业外支出 15 000
贷：银行存款 15 000
14．借：应收账款 65 520
贷：主营业务收入 56 000
应交税金—应交增值税 9 520
15．借：主营业务税金及附加 2 800
贷：应交税金—应交消费税 2 800
16．借：营业费用 500
贷：银行存款 500 17．借：主营业务成本 30 000
贷：库存商品 30 000
18．借：银行存款 23 400
贷：其他业务收入 20 000
应交税金—应交增值税 3 400
9
19．借：其他业务支出 18 000
贷：原材料 18 000 20．借：预提费用 900
贷：银行存款 900
答案（四）
1借：银行存款 600 000
贷：短期借款 600 000 2借：固定资产 800 000
贷：实收资本 800 000 3借：固定资产 20 000
贷：资本公积 20 000 4借：银行存款 70 000
贷：应收账款 70 000 5借：应收账款 351000 贷：主营业务收
入 300000
应交税金—应交增值税 51000
6借：生产成本—A产品 6 000
—B产品 5 000
制造费
用 1 760 贷：原材料—甲材料 10 360
—乙材料 2
400
7借：现金 30 000
贷：银行存款 30 000 8借：营业费用 1 000
贷：银行存款 1 000
9借：主营业务税金及附加 2 500
贷：应交税金—应交城建税 2 500 10借：固定资产 25 000
贷：应付账款 25 000 11借：制造费用 10 000
管理费用 7 500 贷：累计折旧 17 500
12借：财务费用 980
贷：预提费用 980
13借：生产成本—A产品 12 000
—B产品 10 000
制造费用 16 000 贷：应付工资 38 000 14借：生产成本－A产品 1 680
－B产品 1 400
制造费用 2 240 贷：应付福利费 5 320 15借：生产成本－A产品 18 000
－B产品 12 000
贷：制造费用 30 000 16借：营业外支出 5 400
贷：银行存款 5 400 17借：主营业务成本 185 000
贷：库存商品 185 000 18借：本年利润 202 380
贷：主营业务成本 185 000
营业费用 1 000 管理费用 7 500 主营业务税金及附加 2 500 财务费用 980 营业外支出 5 400
借：主营业务收入 300 000
贷：本年利润 300 000 20借：所得税 32214.6
贷：应交税金—应交所得税 32214.6
基础会计会计分录 （五）
1. 借：物资采购 11500
应交税金—应交增值税 1887 贷：银行存款 13387 2. 借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
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基础会计分录大全练习题及答案
