2014届经济管理学院本科生毕业论文开题报告
论文题目 指导教师 姓 名 班级 谈谈作业成本法和传统成本法 职 称 学 号 一、选题的目的和意义 （一）选题的目的： 随着我国金融开放程度的提高，各种金融机构的兴起和加入WTO后外资银行的进入，我国商业银行面临着自来国内外的巨大竞争压力。金融业竞争的进一步加剧，促进商业银行必须通过加强内部管理来降低成本，提高资产质量和盈利能力。在这种背景下，一种全新的成本管理方法----作业成本法（Activity Based Costing 简称ABC）越来越受到我国商业银行的注与推崇。现阶段，随着商业银行存贷利差的日益缩小，传统业务的盈利空间逐渐被压缩，商业银行的竞争力更取决于各自业务流程中的成本和质量。因此，在扩大市场份额的同时，商业银行应该关注成本的降低。作业成本法不但能够追踪成本的发生，可以有效地降低成本，可以通过作业分析、作业管理改进业务流程，提高管理水平。 传统成本计算方法的基本原理可以概括为:根据不同的成本计算对象归集生产过程中所发生的费用。一般分为三部分,即直接材料、直接人工和制造费用;再根据直接费用直接计入,间接费用分配计入的原则,对所发生的制造费用按一定的标准分配计入到相应的成本对象中去。传统成本核算系统的主要局限性在于它运用了以数量为基础的成本动因,而企业以不同数量、规格和不同复杂程度生产多样化的产品组合时,这样的分配比率将导致不准确的产品成本。而如今,许多企业采用了高度自动化的生产技术,以满足客户多样化、小批量,并能快速、高质量地生产出个性化强、品种多、批量小的产品。随着自动化技术的产生与发展,生产状态由“多人操作一台机器”转变为“一人操作多台机器”。因而,固定制造费用占有的产品制造成本比例大幅度上升。在这种情况下,要求企业管理者对制造费用的核算作革命性变革,要求把成本核算的重点从直接人工转移到制造费用的合理分配上,以便提高产品成本计算的正确性和提高成本控制的有效性。 （二）选题的意义： 作业成本法即基于作业的成本计算方法，是以作业为核心，确认和计量耗用企业资源的所有作业，将耗用的资源成本准确地计入作业，然后选择成本动因，将所有作业成本分配给成本计算对象的一种成本计算方法。作业成本的指导思想是：“成本消耗作业，作业消耗资源。”作业成本法把直接成本和简介成本作为产品消耗作业的成本同等等待，拓宽了成本的计算范围，使计算出来的产品成本更加准确、真实。 目前国内商业银行的成本管理存在着很大的缺陷，传统的成本管理方法已无法适应现代商业银行管理及未来发展，主要体现对占总成本比例较大的间接费用的分摊不合理，在很大的程度上扭曲了成本核算，无法反应银行内部各部门的运营效果。积极引入作业成本法，可以大幅度提高商业银行的管理水平和运营效率，对改善商业银行的成本控制、盈利分析、业绩评价和服务水平等方面具有重要的显示意义。 与作业成本法比较,传统成本法采用单一分配标准进行制造费用的分配,忽视了各种产品生产的复杂性和技术含量不同以及相联系的作业量不同。相比之下,传统成本计算法相关性较弱,而作业成本计算法考虑了引起制造费用发生的具有代表性的各种成本动因,并以此为基础分配制造费用,因 1
而,它能较客观、合理地反映高新技术环境下各种产品的成本。 二、选题的依据（理论依据、技术依据、前期工作研究依据） （一）理论依据： 任何一种成本计算制度都必须有效地解决成本计量与成本分配的问题，以保证成本信息的相关性和准确性。而近一、二十年来，在电子技术革命的基础上产生了高度自动化的先进制造企业，带来了管理观念和管理技术的巨大变革，在这种崭新的制造环境下，企业传统采购与制造过程将发生了深刻的变化。相应地，原来为传统采购与制造乃至企业决策服务的产品成本计量与控制、会计决策、业绩评价等会计理论和方法也将发生相应变革。直接人工成本大比例下降，间接费用大幅度增加。显然，仍然沿用传统成本计算方法中的直接人工标准来分配数倍、甚至数十倍高于自己的制造费用，必将导致成本信息失真。所以作业成本计算法应运而生。作业成本法是一种通过对所有作业活动进行追踪动态反映，计量作业和成本对象的成本，评价作业业绩和资源的利用情况的成本计算和管理方法。不过，依据目前我国企业所处的环境而言，大规模的实施作业成本法还不现实，作业成本法是在传统成本法的基础上发展起来的。二者既有区别又有联系。本文就是通过作业成本法与传统成本法的比较，发现其不同点和联系点，找到二者的融合点，为作业成本法在我国的应运进行探讨。 （二）前期工作研究： 1. 搜集相关资料 2. 进行专项案例分析研究 三、国内外研究现状 （一）国外研究现状： 20世纪末ABC研究的全面兴起，其中的集大成者当属哈佛大学的卡普兰教授（Robert S. Kaplan）(2005)。他认为ABC的本质就是以作业作为确定分配间接费用的基础，引导管理人员将注意力集中在成本发生的原因即成本动因上，而不仅仅是关注成本计算结果本身，通过对作业成本的计算和有效控制，就可以较好地客服传统制造成本中间接费用责任不清的缺点，并且使以往一些不可控的间接费用在ABC系统中变为可控。所以ABC不仅仅是一种成本计算法，更是一种成本控制和企业管理手段，在其基础上进行的企业成本和管理就是作业成本管理。 以上文献分析中，国外的学者主要针对作业成本法的产生和发展进行研究，并且指出作业成本法产生的过程和当前研究的著作，以及作业成本法在各个时期的发展过程，更侧重于作业成本法的理论研究。 （二）国内研究现状： 作业成本法在商业银行的应用在今年来是备受关注的。《作业成本法在商业银行的应用》（吴革、白云，2009），《商业银行应用作业成本法的案例研究》（韩爱玲，2007），《作业成本法在中国商业银行的应用研究》（苏卿云）以案例的形式分析了作业成本法与传统成本法在商业银行的不同，在传统成本的分配体系下，每笔贷款看成是同质的，成本是相同的。然而，这种分配方式没有考虑产品与作业与成本动因之间的联系，每笔贷款消耗的作业动因量是不同的，有的贷款用户信用等级比较低，需要评估，审核的时间越长；有的贷款用户信用等级较高，需要评估，审核的时间就短，一次每笔贷款的成本也是不一样的。因此，传统的作业成本法会导致经营策略的事务，使得银行无法识别盈利客户与非盈利客户，如果停止提供实际上可获利的服务，将导致资源无法得到有效地配置。 2
四、研究内容 1.作业成本法的相关理论。阐述作业成本法的基本概念、主要内容及实施作业成本法的步骤。 2.传统成本法的相关理论。阐述传统成本法的基本概念、主要内容及实施传统成本法的步骤。 3.以案例的形式阐述作业成本法的盈利能力分析以及其与传统作业成本法的区别。 4.作业成本法与传统成本法在各行业应用的优势以及各自存在的问题。 5.完善作业成本法和传统成本法在各行业应用的建议，以及发展趋势。 6.作业成本法在我国推广的可能性分析以及推进时需要注意的地方。 五、研究方法及步骤 （一）研究方法： 1. 文献研究法。首先对于国内外相关理论文献进行广发阅读，了解掌握相关文献的理论基础。2. 案例分析法。通过作业成本法和传统成本法在行业领域应用的案例，进一步分析研究。 3. 规范研究法。主要运用逻辑推理和归纳演绎的规范研究方法，从大局角度深入探讨现阶段及今后的支农资金绩效审计的理论与实践及其发展方向。 4.对比分析法。根据一定的研究方向和目的，通过研究个对象间的对比进行分析、讨论，从中得出结论，从而全面地、正确的了解掌握所要研究问题的一种方法。 （二）步骤： 1.搜集论文相关理论资料 2.进行实际案例进行分析研讨 4.运用已经掌握的资料编写论文 5.论文修改与定稿 六、预期结果 本文以工商银行企业作为对象，对工商银行企业成本控制进行研究。把作业成本法引入到工商银行费用盈利控制中去，以作业为基础，充分利用作业成本法的优势，把作业贯穿于盈利体系的全工程，建立以作业为基础的工商银行企业盈利控制模型，解决新制造环境下传统成本法在工商银行费用上的难题，并通过一系列控制来分配费用，从而降低费用成本的目的。 3
七、论文工作进展安排 （一）2014年9月15日——2014年9月25日，选题并移交系上审核 （二）2014年9月25日——2014年10月10日，确定论文题目，指导教师 （三）2014年10月11日——2014年11月15日，查阅文献，完成开题报告和论文提纲 （四）2014年11月16日——2015年4月10日，撰写论文 （五）2015年4月11日——2015年4月30日，论文定稿 （六）2015年4月31日——2015年5月10日，论文答辩 八、参考文献 ［1］章涛.会计寻租的经济后果及其对策分 析［J］.会计之友，2009（8）中：74-75. ［2］单颖辉.论会计政策选择中的寻租［J］. 现代商贸工业，2009（18）：174-175. ［3］任百志.会计政策逆向选择问题研究 ［J ］.财会研究，2009（21）：25-26. ［4］翟胜宝.我国上市公司会计政策选择失 当的原因分析及治理措施［J］.2009（12）：62-63. ［5］李强.论企业选择会计政策的经济后果 ［J］.财会研究，2009（12）：67-69. [6] 郭春明.基于作业成本法的产品全生命周期成本估算研究[D];南京理工大学;2005年 [7]史华芬 王莹晖;企业如何运用作业成本法进行预算管理[N];财会信报;2009年 [8]邓伟;;作业成本法在商业银行中的应用[J];合作经济与科技;2010年 [9]雷蔚青.从洛铜集团看作业成本法在我国的应用[J]. 2007(3). [10]孔龙,陈茜.简析作业成本法与传统成本法的融合[J]2007(1). [11]李艳芳,李小爽.你的顾客都是上帝吗———兼论作业成本法的应用[J]. 2007(1). [12]黄栋栋.论我国作业成本制度的设计[J].科技咨询导报,2007(1).[5]王利豹,姜旭英.作业成本法的概念体系及作用[J].2007(3) [13] [14]韩艳华.作业成本法与传统成本核算的区别与联系[J].商场现代化,2007,(2). 甄立.传统的成本管理观念亟待转变[J].中国农业会计,2006,(5). 4
[15] [16] 陈葭.作业成本管理在成本和利润管理中的革新[J].会计之友,2004,(3). 李晓艳.作业会计对传统会计成本观的突破[J].财会月刊,2003,(10). 九、指导教师意见 指导教师签名： 年 月 日 十、经济管理学院审核意见 负责人签名（学院公章）： 年 月 日
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