试卷代号：1334 座位号亡工］国家开放大学2019年秋季学期期末统一考试纳税筹划试题（开卷）2020年1月巨得分1评卷人-I -括号。每小题2分，共20分）四三一、单项选择题（将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入1. 税收法律关系中的主体是指(A. 征税主体)。B. 纳税主体D. 征纳双方)。C. 税务机关2. 下列关千企业所得税收入确认时间的表述正确的是(A. 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B. 租金收入，依照承租人实际支付租金的H期确认收入的实现c. 接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现D. 股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现3. 下列说法不正确的是()。A. 对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重千形式的原则B. 个人独资企业不属于企业所得税的纳税人C. 合伙企业不属千企业所得税的纳税人D. 非境内注册的企业一定不属千企业所得税的纳税人4. 根据现行增值税规定，下列说法正确的是（A. 增值税对单位和个人规定了起征点）。B. 对千达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C. 随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报D. 某小规模纳税人（小型微利企业）20X8年6月价税合并收取销售款3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税860 提醒：电大资源网已将该科目2010年到2020年1月的期末试题整合、汇总、去重复、按字母排版，形成题库，方便大家复习5. 下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。A. 纳税人的总、分机构不在同一县市的，一律在总机构所在地缴纳消费税B. 纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税C. 纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D. 纳税人到外县市销售或委托外县市代销自产应税消费品的，向销售地主管税务机关申报纳税6. 纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是（）。A. 增值税一般纳税人B. 能开增值税专用发票的小规模纳税人C. 能开增值税普通发票的小规模纳税人D. 小型微利企业纳税人7. 下列关千借款费用的说法不正确的是（）。A. 借款费用首先应该看其是否需要资本化B. 符合资本化条件的，应计入相关资产成本C. 不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除D. 不符合资本化条件的，应计入相关资产成本8. 股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的殊性税务处理。（，可以按规定进行特) A.50%,80% C. 75% ,80% B.50%,85% D. 75% ,85% ）。9. 税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（A. 违法性B. 可行性D. 合法性）。C. 前瞻性10. 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（A. 油料作物的种植B. 糖料作物的种植D. 香料作物的种植C. 麻类作物的种植861 提醒：电大资源网已将该科目2010年到2020年1月的期末试题整合、汇总、去重复、按字母排版，形成题库，方便大家复习得分1评卷人二、多项选择题（将每题四个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每小题4分，共20分）11. 税务筹划的目的包括()。A. 绝对减轻税负C. 纳税成本最少化B. 相对减轻税负D. 涉税零风险12. 企业利用纳税人身份进行税收筹划，可以达到节省税金支出的目的。下列说法正确的是()。A. 应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人B. 应当尽可能避免作为居民纳税人，而选择作为非居民纳税人c. 分公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务D. 子公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务13. 投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列（变动之中。）因素的A. 有效税基的综合比例C. 实际税率的总体水平B. 法定税率的水平D. 纳税综合成本的高低)。14. 关千纳税人的纳税义务发生时间，下列说法正确的是(A. 委托他人代销货物的，为货物发出的当天B. 以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天C. 进口货物的，为报关进口的当天D. 采用除销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天15. 下列有关“有奖销售”与“买一赠一”的说法，不正确的有()。A.\奖励“部分不需要视同销售计算增值税，而“赠送“部分要视同销售计算增值税B.\奖励“和＂赠送”部分均不需要视同销售计算增值税、企业所得税C.\奖励“和＂赠送”部分均要视同销售计算增值税、企业所得税D.\奖励”部分不需要视同销售计算所得税，而“赠送”部分要视同销售计算企业所得税862 提醒：电大资源网已将该科目2010年到2020年1月的期末试题整合、汇总、去重复、按字母排版，形成题库，方便大家复习三三、问答题（每题15分，共30分）16. 资产交易与股权交易的税负差异。17. 如何利用结算方式进行税收筹划？尸四、案例分析题（每题15分，共30分）18. 利用转让定价进行税收筹划美国一家跨国制衣公司在英国、法国、中国设有子公司A、B、c,三家子公司分别承担布匹生产、加工成衣、市场销售的职能。假设A公司每年生产100匹布，每匹布的生产成本2000美元，按照英国当地市场价每匹3000美元的价格向B公司销售；B公司加工成衣后再以4000美元的价格向C公司销售，C公司再以5000美元的市场价格对外售出。已知A、B、C三家公司在英国、法国、中国面临的企业所得税税率分别为30%、40%、25%。问题：从税收角度考虑，该公司应如何对A、B、C三家子公司进行转让定价安排，以使其整体税负降到最低？19. 甲商业企业共有两个相对独立的门市部，预计2019年年度应纳税所得额为120万元，假设没有纳税调整项目，即税前利润正好等千应纳税所得额。而这两个门市部税前利润以及相应的应纳税所得额都为60万元，从业人数70人，资产总额900万元。请对其进行纳税筹划。根据财税(2018)77号文规定，小型微利企业所得税优惠范围扩大到100万及以下。863 提醒：电大资源网已将该科目2010年到2020年1月的期末试题整合、汇总、去重复、按字母排版，形成题库，方便大家复习试卷代号：1334 国家开放大学2019年秋季学期期末统一考试纳税筹划试题答案及评分标准（开卷）（供参考）2020年1月一、单项选择题（将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）1. D 6. C 2.A 7. D 3.D 4. C 9. D 5. B 10. D 8. B 二、多项选择题（将每题四个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每小题4分，共20分）11. BCD 12. BD 13. ACD 14. CD 15. BCD 三、问答题（每题15分，共30分）16. 资产交易与股权交易的税负差异。答：股权交易行为与资产交易完全不同，它能够改变企业的组织形式及股权关系。资产交易一般只涉及单项资产或一组资产的转让行为，而股权交易涉及企业部分或全部股权，转让企业股权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由账面资产价值决定的，还包括商誉等许多账面没有记录的无形资产等。资产交易与股权交易所适用的税收政策有若较大差异：一般资产交易都需要交纳流转税和所得税，如对存货等流动资产出让应作为货物交易行为缴纳增值税；对货物性质的固定资产转让应缴纳增值税。企业股权转让与企业销售不动产、销售货物及转让无形资产的行为完全不同，它不属千增值税征收范围。通过把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负债的打包出售，而规避资产转让环节的流转税，达到了利用兼并重组筹划节税的目的。17. 如何利用结算方式进行税收筹划？答：若预期在商品发出时，可以直接收到货款，则选择直接收款方式较好；若商品紧俏，则选择预售货款销售方式更好，可以提前获得一笔流动资金又无须纳税。若预期在发出商品时864 提醒：电大资源网已将该科目2010年到2020年1月的期末试题整合、汇总、去重复、按字母排版，形成题库，方便大家复习
电大1334《纳税筹划》开放大学期末考试历届试题2020年1月（含答案）
