案例2
包先生在一家上市公司做会计主管，发现该公司的“原材料”账和“应收账款”平常不登记总分类账，只是登记明细分类账，往往是等一段时间才补登总分类账；而“固定资产”账户平时不登记明细分类账，只是登记总分类账。他提出这种做法不符合总分类账与明细分类账之间的平行登记原则，但是财会部门经理认为这样做没有违反平行登记。你认为谁的看法对？ 答：财会部门经理的观点是对的。为了使总分类账与其所属的明细分类账之间能起到统驭与补充的作用，便于账户核对，并确保核算资料的正确、完整，必须采用平行登记的方法，在总分类账及其所属的明细分类账中进行记录。对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账所属的有关各明细分类账户。这里所指的同期是指在同一会计期间，而并非必须在同一时刻，因为明细账一般根据记账凭证及其所附的原始凭证于平时登记，而总分类账因会计核算组织程序不同，可能在平时登记，也可能定期登记，但登记总分类账和明细分类账必须在同一会计期间内完成。
第七章 成本计算 案例1
2004年3月，康华先生自己创办了一个企业，主要经营水产业的批发和零售业务，包括活鱼、活虾等。在3—8月期间企业是由贾小姐作为企业会计进行记账，她将永续盘存制作为记账基础，同时采用了零售企业一般采用的“售价金额核算、实物负责制”。由于天气炎热，鱼和虾等水产品的销售价格在一天之内往往需要随着新鲜程度进行多次变化，给记账带来很大不便，因此贾小姐决定将实地盘存制作为记账基础。但是康华先生不同意，认为不符合企业会计的一般要求。你认为谁的话有道理？
答：两种盘存制度各有利弊，但二者相比较，永续盘存制能够加强对存货的管理，能够随时提供有用的资料。因而在实际工作中，绝大部分存货都采用永续盘存制。但是，对于一些价值低、品种多、收发频繁的存货也可以采用实地盘存制。该案例中由于水产品价值较低、品种也较多，同时一天内的销售价格变动非常频繁、收发次数较多，如果采用永续盘存制将会大大降低工作效率，所以可以采用实地盘存制。
案例2
2004年5月份，斯先生投资300万元注册了有限责任公司，并且购买电子计算机2台计18 000元，打印机等办公设备8 000元，同时还购买了生产设备，价值150万元。会计按照相应的规章制度的规定进行了记账。到了12月份，市场上计算机以及办公设备分别降价3 000元和1 000元，生产设备则上涨了15万元。斯先生以真实性原则为依据，要求会计人员分别按照下降和上涨的金额调整账簿记录。会计人员指出，这样违反有关会计准则和规定。你认为斯先生的说法是否有道理？
答：由于电子计算机、打印机和生产设备都属于固定资产，对于固定资产取得成本的计量属性要按历史成本计价，按照取得固定资产时所付出的代价记账，一旦入账后一般不调整其账面价值。所以，无论此后生产设备价格上涨多说，都不可以调增其账面价值，因此斯先生的说法是不合理的。
第八章 编制报表前的准备工作 案例1
王伟先生是华光公司的总经理，公司成立于2004年2月，12月25日公司财务部经理提出
需要进行财产清查，为编制会计报表做准备。经过总经理办公会同意，财务部会同物资保管部门、生产部门一起组织了28—29日的财产清查。通过清查发现，甲种材料盘盈6 000元，乙种材料盘亏4 800元，丁种材料有价值800元的毁损。请问财务部应该怎样进行账务处理？ 答：财务部应先将盘盈、盘亏及毁损材料的情况通过“待处理财产损溢”科目反映，即： 借：原材料—甲 6000 贷：原材料—乙 4800 —丁 800
待处理财产损溢 400
然后，调查发生盘亏、盘盈以及毁损的原因，明确责任后，分别作如下处理：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。 案例2
华光公司在2004年11月29日将银行存款日记账与银行对账单进行核对，发现有一笔50万元的账项对不上，经过多方查找发现了一张银行到账的通知单被重复记账，马上进行了更正。12月30日公司收到了银行对账单，经过编制银行存款余额调节表后发现了8笔未达账项，财务部根据银行对账单进行记账更正。请问财务部的处理是否正确？为什么？
答：对于11月29日发现的重复记账进行更正是正确的，因为该差额属于会计差错，所以必须更正。但是12月30日未达账项，是开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项，并非会计差错，所以不应更正。
制银行存款余额调节表的目的，只是为了检查账簿记录的正确性，并不是要更改账簿记录，对于银行已经入账而本单位尚未入账的业务和本单位已经入账而银行尚未入账的业务，均不进行账务处理，待以后业务凭证到达后，再做账务处理。对于长期悬置的未达账项，应及时查阅凭证、账簿及有关资料，查明原因，及时和银行联系，查明情况，予以解决。
第九章 财务会计报告 案例1
华发先生在2004年6月份成立的光辉实业股份有限公司中担任财务总监。在2005年1月25日召开的董事会上提交了资产负债表和利润表，董事会对于华发先生的工作非常不满意，主要批评他的地方有以下几点：（1）编制会计报表前没有编制工作底稿；（2）年底在编制会计报表前没有进行存货盘点；（3）会计报表的实际截止日是12月25日；（4）没有报表附注和财务状况说明书；（5）没有编制现金流量表；（6）利润表与资产负债表中的“未分配利润”数字不相符。华发先生非常不服气。你认为董事会批评华发先生是否都对？为什么？
答：编制工作底稿是会计资料由账簿向报表过渡的一项重要会计核算工作。为了避免差错，防止忙中出错，并能尽快了解本期的经营状况和经营成果，及时报送报表，可以先通过编制工作底稿的办法，把基本资料算出来，再根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录，把账簿记录补齐。编制工作底稿，是检查账簿记录是否正确的一种方法。
为了保证账实相符，年底在编制会计报表前必须进行财产清查，存货盘点是重点。 会计报表的截止日应为12月31日，提前结账是不对的。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
现金流量表在对外披露时应该编制。
利润表与资产负债表中的“未分配利润”数字不相符的情况需要进一步核查。 案例2.
毕达先生大学毕业到一家公司应聘，分配到公司会计部。会计部经理为了培养他，在6月底编制半年报时让他自己也练习编制资产负债表，第一遍他编制的资产负债表不平，第二遍他编制的资产负债表平衡了，但是与经理编制的资产负债表总额相差500多万元。经理问他怎么编制的，他说都是根据总分类账的账户期末余额填制的。你认为毕达先生可能在什么地方出现了差错？
答：毕达先生出差错的地方在具体项目的填列方面。具体项目的填列方法除了直接根据总账科目的余额填列之外，还包括：
（1）根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”等科目的期末余额合计填列。
（2）根据有关明细科目的余额分析计算填列。如“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额的合计填列；“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。
（3）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列。 （4）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如 “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。 方在具体项目的填列方面。具体项目的填列方法除了直接根据总账科目的余额填列之外，还包括：
（1）根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”等科目的期末余额合计填列。
（2）根据有关明细科目的余额分析计算填列。如“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额的合计填列；“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。
（3）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列。 （4）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如 “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。
(完整版)《初级会计学》案例分析题答案
