税法考试习题放基础培训讲义-税法考试习题放基础培训讲义-第05讲 - 征税范围与纳税义务人(2) - 图文

税法（2024）考试辅导 第二章+增值税法

第一节 征税范围与纳税义务人 一、征税范围的框架 （3）现代服务 应税服务 物流辅助服务 研发和技术服务 税率 6% 具体征税范围解释 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务（重点，全都掌握） 包括研发服务、专业技术服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务 ①形式包括融资租赁和经营租赁；范围包括动产、不动产 ②经营租赁中： a水路运输的光租业务、航空运输的干租业务（16%） b将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告 c车辆停放服务、道路通行服务，按不动产经营租赁（10%） ③融资租赁中的售后回租业务，属于金融服务。其他融资租赁业务属于租赁服务 6% 租赁服务 16%或10% 动产租赁（出租车）和不动产租赁（电梯广告位）。 （难点）如何区分五项业务： 水路运输的程租、期租；航空运输的湿租业务； 水路运输的光租业务、航空运输的干租业务。 记忆诀窍： 程租、期租、湿租【堪羡程氏妻（湿期）交通运输服务（10%） 随员去运输】 税法（2024）考试辅导 第二章+增值税法

干租、光租（光干不配人，出租来服务） 有形动产租赁服务（16%） 【辨析】 无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。 货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。 （1）无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税，适用10%的税率。 （2）货运代理属于商务辅助服务，适用6%的税率。 应税服务 信息 技术服务 文化 创意服务 鉴证 咨询服务 广播 影视服务 税率 6% 6% 6% 6% 具体征税范围解释 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务、信息系统增值服务 包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务 包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务（例如武装守护押运服务） 经纪代理服务，如：金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等 商务 辅助服务 6% 【新增】拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。 【解释1】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 【解释2】纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 （4）生活服务 应税服务 税率 具体征税范围解释 文艺表演、提供游览场所等 【解释】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税 6% 教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动 包括旅游服务和娱乐服务 【解释】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税 包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐文化体育服务 生活服务（6项） 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 税法（2024）考试辅导

浴、洗染、摄影扩印等服务 其他生活服务 第二章+增值税法

【解释】纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税 （5）销售无形资产、不动产 应税行为 转让无形资产所有权、使用权（土地使用权除外） 转让土地使用权 税率 6% 具体征税范围解释 包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产（如公共事业特许权、特许经营权、配额、代理权、会员权、肖像权等） 【提示】转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税 销售无形资产 10% 销售不动产 转让不动产所有权的业务活动 10% 【解释1】销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。 【解释2】其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 4.下列非经营活动不缴纳增值税： （1）行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费； （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务； （3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务； （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【解释】全面营改增后，纳税人所有的经营活动都应缴纳增值税。属于增值税征税范围的应税行为应同时具备三个条件： A.应税行为是经营活动；应税行为是为他人提供。非经营活动，不属于征税范围； B.应税行为发生在境内； C.应税行为是有偿的。 5.应税行为发生在中华人民共和国境内，具体是指： （1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （2）所销售或者租赁的不动产在境内； （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【解释1】下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： 税法（2024）考试辅导 第二章+增值税法

（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形：

①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；

②向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务； ③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务； ④向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

【解释2】下列情形，境外单位或个人销售的服务（不含租赁不动产）属于在我国境内销售服务，缴纳增值税：

（1）境外单位或个人向境内单位或个人销售的完全在境内发生的服务；

（2）境外单位或个人向境内单位或个人销售的未完全发生在境外的服务——如境外某咨询公司向境内公司提供的拓展境内、境外市场的咨询服务。

【解释3】下列情形，境外单位或个人销售的无形资产属于在我国境内销售无形资产，缴纳增值税：

（1）境外单位或个人向境内单位或个人销售的完全在境内使用的无形资产——如境外A公司向境内B公司转让A公司在境内的连锁经营权；

（2）境外单位或个人向境内单位或个人销售的未完全在境外使用的无形资产。

【例题1·多选题】金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（ ）。（2024年注会）

A.以货币资金投资收取的保底利润 B.融资性售后回租业务取得的利息收入 C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益 【答案】ABC

【解析】选项A：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。选项BC：各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项D：金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

【例题2·多选题】下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有（ ）。（2024年税务师） A.航空运输的干租业务 B.有形动产经营性租赁 C.有形动产融资租赁 D.远洋运输的期租业务 E.水路运输的程租业务 【答案】ABC

【解析】选项DE：远洋运输的期租业务、水路运输的程租业务属于“交通运输服务” 【例题3·多选题】下列应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的有（ ）。 A.会议展览服务 B.餐饮服务

C.水路运输的光租业务 D.转让土地使用权 【答案】AB

【解析】选项C按“有形动产租赁服务”征收增值税，税率为16%；选项D税率为10%。 【例题4·单选题】下列应税行为中，应该按照10%的税率征收增值税的是（ ）。 A.联通提供语音通话服务 B.厂房售后回租服务 C.转让海域使用权 D.武装守护押运服务 【答案】A

税法（2024）考试辅导 第二章+增值税法

【例题5·单选题】某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2024年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额104万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）万元。

A.29.34 B.33.7 C.55.57 D.45.67 【答案】A

【解析】国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税=1387.5÷（1+10%）×10%+127.2÷（1+6%）×6%-104=29.34（万元）。

增值税的行业划分，应试重点

1.租房子：属于租赁不动产增值税10%。 2.用房子去看管叫仓储服务增值税6%。 3.租小汽车交增值税16%，进项可以抵扣。 4.租汽车+司机一起叫交通运输10%。 5.租塔吊+司机一起叫建筑服务10%。 6.租塔吊叫有形动产租赁增值税16%。