电大审计案例分析
一. 单选题
1. 实物证据通常能证明（ ）。 B.实物资产是否存在
2. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（ ）业务。 A.法定审计业务
3. 以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（ ）。A.顾客订货单
4. 下列属于内部控制中控制环境要素的是( ) 。 B.组织结构设置
5. 如N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
D.审查该账户的银行存款余额调节表
6. 不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列（ ）的证明力最差。 B.仓库存档的领料单
7. 红旗公司将本年度的主营业务收入列入下年度的财务报表，则其本年度财务报表中存在错误的认定是（ ）。 C.发生
8. 注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是 B.应收控股大股东的巨额货款
9. 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。 C.被审计单位提供的银行对账单
10. 注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险是( )。 C.检查风险
11. 如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（ ）万元。 A.50
12. 如N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，针对N公司下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 13. 假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( )。
B.635000元
14. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（ ） B.控制风险
15. 从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（ ）。 A.047
16. 某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为( )件。 C.120
17. 注册会计师对红光股份有限公司的年度财务报表进行审计后所出具的审计报告的称呼
应为( )。
D.红光股份有限公司全体股东
18. 无法支付或无需支付的应付帐款应记入（ ） C.营业外收入
19. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其( )作为会计报表层次的重要性水平。 B.最低者
20. 审计约定书是由会计师事务所与（ ）共同签署的。 D.会计报表使用者
9. 注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为重大错报风险为30%，则注册会计师应承担( )的检查风险。 C.2.7%
10. 注册会计师在对某制造企业的存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（ ）。
D.材料入库后发生的仓储费用
3. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为 C.12.5%
16. 注册会计师是否实施了必要的审计程序，审计程序的选择是否合理、专业判断是否准确等问题，都必须通过（ ）来体现和衡量。 B.审计工作底稿
二. 多选题
1. 收集审计证据的程序有( )。
A.检查法B.函证法C.计算法D.监盘法 2. 下列哪些固定资产应计提折旧（ ） A.未使用B.不需用D.经营租出
3. 下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是（ ）
B.有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题C.同受母公司控制的另一家公司的欠款D.个别账户的欠款金额较大
4. 下列各项中，属于控制环境要素的有（）。
A.管理当局的观念和经营风格B.人事政策和员工素质E.组织结构的设置 5. 为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（ ）。 A.购货发票D.买卖合同或协议
6. 某公司某年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（ ）有关。 A.真实性C.估价
7. 观察是注册会计师实地察看被审计单位的（ ），以获取审计证据的方法。 B.有关业务活动C.实物资产D.会计资料 8. 实地观察固定资产,有助于审计人员（）。
A.深入了解\\熟悉被审计单位的生产经营情况B.验证固定资产增加\\减少会计处理的正确性 9. 审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（ ） B.保留意见C.无法表示意见
10. 对坏账准备进行实质性程序，一般包括（ ）。
B.审查坏账准备的计提C.分析性复核D.审查长期挂账的应收账款
3. 财务报表审计通常分为（ ）等阶段。
A.接受审计委托阶段B.计划审计工作阶段C.执行审计工作阶段D.报告审计结果阶段 5. 注册会计师承担法律责任的形式有（ ） A.刑事责任B.民事责任
8. 审计人员对销售收入进行测试时可以按下列（）实施。 A.以销售发票为线索B.以发货单为线索C.以销售明细账 1. 审计报告的意见类型包括
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见 7. 前期调查的目的主要有
A.对被审计单位进行一般了解，评估约定项目审计风险，以决定是否接受委托B.对被审计单位的情况进行具体了解，调查其内部控制，评价被审计单位的控制风险，为编制审计计划做好准备工作
2. 下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是
B.有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题C.同受母公司控制的另一家公司的欠款D.个别账户的欠款金额较大
3. 下列各项中符合现金监盘要求的是 A.盘点人员必须有出纳、会计、CPA
B.盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账 C.不同存放地点的现金应同时进行盘点 6. 对于（ ），一般采用抽查性盘点。B.固定资产D.产成品
10. 通过分析性复核的方法可以获取以下类型的证据B.书面证据D.环境证据
三. 判断题
1. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。错误
2. 如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。错误
3. 对某年度主营业务收入截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入错误
4. 与应收账款和应收票据不同，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。错误
5. 如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。错误 6. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。正确
7. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。正确
8. 在销售与收款业务业务遁环审计中，应付账款与资产减值准备是审计的重要内容之一。错误
9. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。错误
10. 当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。错误 11. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。正确
12. 当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。正确
13. 计划审计工作包括针对审计业务确定总体策略和制订具体审计计划两部分。正确
14. 审计固定资产减少的主要目的在于查明业已减少的固定资产是否已经作相应的会计处理。错误
15. 甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。错误
16. 注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计业务。错误 17. 如果被审计单位对报废的固定资产有按原值转入营业外支出的情况，说明是出于某种不正常的目的和动机或出现了工作差错。正确
18. 某企业于2013年6月1日投入使用一条生产线，原价20000元，预计使用5年，净残值为10%，直线法计提折旧，则2013年应计提的折旧为2100元。错误
19. 被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。正确
20. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。错误
6. 购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。正确
7. 审计固定资产减少的主要目的在于查明业已减少的固定资产是否已经作相应的会计处理。错误
13. 对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。错误
18. 一般情况下，应付账款不需函证，其主要原因是CPA能取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的金额。错误
19. 被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。错误 20. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。错误
1. 注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。正确
4. 短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。错误
1. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。错误
3. 坏账准备的计提采用账龄分析法时审计人员应密切关注账龄的确定是否正确。正确 10. 被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。错误
10. 决定是否接受一项审计委托，是会计师事务所财务报表审计工作的首要决策。正确
2015年电大审计案例分析
