2020年高级会计师《会计实务》案例分析题
二十含答案
甲单位为一家中央级事业单位，2018年12月，甲单位审计处对 木单位2018年下半年预算执行情况、政府采购、内部控制、资产清 查等情况进行了检查。12月20日，甲单位召开由审计处、财务处、 后勤管理处、资产管理处等处室相关人员参加的工作会议，就检查中 发现的如下事项进行沟通。
(1) 在设置关键岗位方面，甲单位一直遵循不相容岗位相互分离、 相
互制约和相互监督的原则，在单位执行经济活动时，确保中请与审 核审批、审核审批与具体业务执行、业务执行与信息记录、业务审批、 执行与内部监督的岗位相互分离。
(2) 甲单位噺能源〃环保科研项目B原计划于2018年5月到7月 实
施，经批复的项目支出预算为300万元，全部以财政授权支付方式 拨付。甲单位己收到200万元的授权额度，由于项目B的实施环境不 满足预期需求，因此暂且搁置，甲单位领导考虑到C设计改造项目被 上级要求尽快完工，财务处从项目B经费中列支50万元，用于正在 进行的项目C的部分开支。
(3) 为了更好地发挥甲单位的职能，经上级主管部门批准，将甲单
位的除行政管理职能的其他部门划分为新的独立的事业单位，并将这 些部门的资产无偿划转至新的事业单位中，甲单位未进行资产评估。
(4) 2018年10月，甲单位拟采购一批精密仪器，由于该批仪器专 业
性较强，生产技术复杂，甲单位资产管理处在进行考察后发现，在 当地只有少数几家企业掌握生产该仪器的技术，鉴于此种情况，甲单 位在报经批准后，决定采用邀请招标的政府采购方式。
⑸截至2018年12月1 S,甲单位应收账款账面余额50万元为 应收M公司的货款，在资产清查过程中了解到，由于库房意外失火， M公司遇到重大损失，可能无法偿还货款，甲单位清查小组决定，对 应收账款予以核销，确认损失。
假定不考虑其他因素。
、根据部门预算管理、政府采购、国有资产管理等国家有关规 定，逐项判断事项(1)至⑸中甲单位的处理是否正确，如不正确，分 别说明理由。
【正确答案】事项⑴的处理正确。(1.5分)
事项(2)的处理不正确。(0.5分)
理由：项目预算资金应按规定用途使用，预算执行过程中，如发 生项目变更、终止的，必须按照规定的程序报经财政部批准，并进行 预算调整。（2分）
事项（3）的处理不正确。（0.5分）
理由：甲单位的行为属于分立，应当进行资产评估。（2分）
事项（4）的处理正确。（1分）
事项（5）的处理不正确。（0.5分）
理由：财政部门批复、备案前的资产损失，单位不得自行进行账 务处理。（2分）
【该题针对“行政事业单位单位层面内部控制〃知识点进行考核】
2020年高级会计师《会计实务》案例分析题二十含答案
