（2）厂房改建工程领用公司自产产品一批，生产成本34 500元，公允价值和计税价格均为40 000元；领用原材料一批，外购成本10 000元，与公允价值和计税价格相同，外购时支付增值税款1 700元。
（3）将一批自产产品和部分原材料用于对外投资，产品生产成本69 000元，公允价值和计税价格均为80 000元；原材料外购成本20 000元，与公允价值和计税价格相同，外购时支付增值税款3 400元。
（4）将自产产品作为福利发放给职工，其生产成本31 500元，公允价值和计税价格均为36 000元。
要求：1、根据上述资料编制相关的会计分录。
2、计算上述经济业务对本月资产负债表中“应交税费”项目的影响金额。
（1）一般销售业务
借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 借：主营业务成本 51 750 贷：库存商品 51 750 （2）①厂房工程领用自产产品
自产的货物用于非增值税应税项目（不动产工程）视同销售，但只是按成本转账 按计税价格计算销项税额
借：在建工程 41 300 贷：库存商品 34 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800（40000×17％） ②厂房工程领用原材料
外购的货物用于非增值税应税项目，进项税额作转出处理 借：在建工程 11 700 贷：原材料 10 000
应交税费——应交增值税（进项转出） 1 700 （3）自产的产品和外购的原材料用于对外投资 货物用于投资，均视同销售，且确认销售收入和成本
借：长期股权投资 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600 借：主营业务成本 69 000 贷：库存商品 69 000
借：长期股权投资 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 借：其他业务成本 20 000 贷：原材料 20 000 （4）自产的产品作为福利发放给职工 发放时视同销售，且确认销售收入和成本
借：应付职工薪酬 42 120（按公允价值和相关税费计量） 贷：主营业务收入 36 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 120（36000×17％） 借：主营业务成本 31 500 贷：库存商品 31 500 2、影响本月资产负债表中“应交税费”项目的金额
= 10 200 + 6 800+1 700+13 600+3 400+6 120 = 41 820（元）——增加
（二）资料：
F公司为股份制企业，产品适用17%的增值税税率，职工中有60%为生产工人，10%为车间管理人员，30%为企业管理人员。本月公司有关业务如下：
（1）向职工个人工资账户发放本月工资388 600元，结转职工薪酬中的各项代扣代交款至“其他应付款”或“应交税费”账户，其中各项社会保险费37 050元，住房公积金23 380元，个人所得税1 870元。
（2）月末分配结转上述发放的职工薪酬。
（3）计提企业为职工承担与缴纳的各项社会保险费128 500元，住房公积金23 380元，工会费与教育经费12 670元。
（4）通过“其他应付款”账户上缴企业为职工承担与缴纳以及替职工代扣代交的各项社会保险费165 550元，住房公积金46 760元，工会费、教育经费12 670元，个人所得税1 870元。
要求：1、根据上述资料编制相关的会计分录。 2、并计算本月计入产品成本和期间费用的职工薪酬。
（1）发放工资并从工资中代扣应由职工承担的社会保险等款项 借：应付职工薪酬 450 900 贷：银行存款 （实发） 388 600 其他应付款——保险费 37 050 ——公积金 23 380 应交税费——个人所得税 1 870 （2）月末分配工资（按应发金额450 900分配） 借：生产成本 270 540 制造费用 45 090 管理费用 135 270
贷：应付职工薪酬 450 900 （3）月末计提（分配）企业应承担的的社会保险等 薪酬的组成部分，应通过“应付职工薪酬”账户核算 借：生产成本 98 730 制造费用 16 455 管理费用 49 365
贷：应付职工薪酬 164 550
题目要求：转入其他应付款账户：（以便与代扣职工的款项一并上缴） 借：应付职工薪酬 164 550
贷：其他应付款——保险费 128 500 ——公积金 23 380
——工会费、教育经费 12 670 （4）上缴企业和职工个人应承担的社会保险等 借：其他应付款——保险费 165 550
——公积金 46 760 ——工会费、教育经费 12 670
应交税费——应交个人所得税 1 870 贷：银行存款 226 850
2、本月计入产品成本的职工薪酬 = 生产成本+制造费用= 430 815（元） 本月计入期间费用的职工薪酬 = 管理费用 = 184 635（元）
（三）资料：
资料：甲公司为筹集生产经营资金，于20×7年1月1日发行可转换债券，发行价格480万元。该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；每份债券（面值1000元）均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。已知现值系数（P/S,3,6%）＝0.83962，年金现值系数（P/A,3,6%）＝2.67301。
要求： 1、计算负债部分和权益部分的初始入账金额，并编制可转换债券发行时的会计分录。结果保留两位小数。
2、编制该可转换债券20×7年、20×8年末的相关会计分录。
3、假定20×9年年初全部可转换债券实现转股，编制相关的会计分录。
（1）20×7年1月1日发行
负债部分＝500×0.83962＋15×2.67301＝459.91（万元） 权益部分＝480－459.91＝20.09（万元） 负债入账时要分为“面值”和“利息调整”。
利息调整＝负债459.91－面值500＝－40.09（折价） 借：银行存款 480
应付债券——可转债（利息调整） 40.09 贷：应付债券——可转债（面值） 500 资本公积——其他资本公积 20.09
（2）20×7年、20×8年年末
可转换债券利息调整摊销表（单位：万元）
利息调整
年份
利息费用
应付利息
摊销额
余额
0 1 2 3
27.59 28.35 29.15
15 15 15
12.59 13.35 14.15
（余额；摊余成本） 40.09 459.91 27.50 472.50 14.15 485.85
0 500 账面价值
最后一期时利息调整应摊销完毕，故应倒推计算实际利息费用 20×7年12月31日：
借：财务费用 275 900 （期初摊余×实际利率） 贷：应付利息 150 000 （面值×票面利率） 应付债券——可转债（利息调整） 125 900 （差额） 支付利息时：
借：应付利息 150 000 贷：银行存款 150 000 20×8年12月31日： 借：财务费用 283 500 贷：应付利息 150 000 应付债券——可转债（利息调整）133 500 支付利息时：
借：应付利息 150 000 贷：银行存款 150 000
（3）20×9年年初全部可转换债券实现转股
转换的股份数为：5 000 000/1000×80=400 000 （股） 借：应付债券——可转债 （面值） 5 000 000 资本公积——其他资本公积 200 900
中级财务会计二习题
