审计抽样在内部审计实务中的应用

审计抽样在内部审计实务中的应用

[摘要] 审计抽样作为一种技术手段，目前已广泛应用于内部审计实务中，为审计人员的审计工作带来了便捷，对内部审计工作的不断发展提供了保障。本文站在内部审计的角度，从对审计抽样的理解与定位入手，介绍了审计抽样的适用范围、选取方法及对抽样的样本设计，并结合油田企业内部审计实践活动的具体实例，论述了审计抽样在内部审计实务中的应用、提出了提高抽样利用水平的初步设想。

[关键词] 审计抽样内部审计应用

现代企业已经逐步建立起了比较完善的内部控制体系，内部审计部门可以获得比较完整的业务数据，在审计实务中可以充分运用现代经济统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，以提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险。在内部审计发展的初期，多数审计人员在审计中采用全面详查的方法，对所有经济业务和会计凭证进行详细核查。随着企业生产经营规模的不断发展壮大，经济业务总量的不断增长，无论是从审计成本还是审计时间上考虑，详细审计都存在一定的困难。随着内部审计的发展，审计人员逐步在工作中运用审计抽样技术，规范审计抽样工作，提高审计抽样工作的质量，促进内部审计工作的不断提高。

一、内部审计抽样概述

（一）审计抽样在内部审计中的定义

在内部审计中，审计抽样是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断被审总体特征的一种审计技术方法。

（二）审计抽样的分类

1.判断抽样——判断抽样是指根据内部审计人员的审计经验和专业判断能力来确定需要抽查的样本量、选取样本和推断总体的审计抽样方法。判断抽样的有效性和风险程度取决于使用这项技术的审计人员的工作经验和职业判断能力。

2.统计抽样——统计抽样是根据概率论的原理确定抽查的样本量，随机选取样本并由样本的审查结果推算评估总体的审计抽样技术。

（三）审计抽样的特征

1．审计抽样抽取的是详细审计资料中的一部分。详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。