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12.【答案】D
【解析】销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(90000-9000)×17%=13770(元),选项D正确。 13.【答案】D
【解析】(1)选项A:属于“利息、股息、红利所得”税目,并享受免税的优惠;(2)选项B:属于“财产租赁所得”税目;(3)选项C:属于“偶然所得”税目。 14.【答案】A
【解析】(1)财产租赁所得,每次(月)收入不超过4000元的,应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元]×10%;(2)王某当月出租住房应缴纳个人所得税=(3000-120-800-800)×10%=128(元)。
【注释】本题原考查的知识点根据2017年教材已过时,题目根据2017年教材进行了改编。 15.【答案】A
【解析】应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。 16.【答案】A
【解析】根据企业所得税法律制度的规定,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起“10年”内进行纳税调整。 17.【答案】D
【解析】(1)一般贸易项下进口货物以海关审定的“成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格;(2)甲公司进口该批货物应纳关税税额=(90+2+5+0.3)×10%=9.73(万元)。 18.【答案】B
【解析】房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内拥有房屋产权的单位和个人。 19.【答案】B
【解析】对非金属矿中的“粘土、砂石”,采用从量定额方法征收资源税。
【注释】2016年本考题选项B的内容政策已过时,您看到的B选项内容是老师根据2017年教材改编之后的内容。
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20.【答案】C
【解析】(1)城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税和消费税”合计税额为计税依据;(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税。 21.【答案】C
【解析】(1)选项ABD:房屋买卖、交换和赠与,房屋产权权属发生转移,属于契税的征税范围;(2)选项C:房屋租赁,房屋产权权属没有发生转移,不属于契税征税范围。 22.【答案】A
【解析】税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取强制执行措施。 23.【答案】B
【解析】纳税人有骗税行为,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 24.【答案】D
【解析】申请人对税务机关作出的征税行为不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,才可以向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。 二、多项选择题 1.【答案】ABC
【解析】选项D:属于行政处分。 2.【答案】ABD
【解析】选项C:仲裁委员会不按行政区划层层设立。仲裁委员会独立于行政机关,与行政机关没有隶属关系,仲裁委员会之间也没有隶属关系。 3.【答案】ABCD
【解析】有下列情况之一,劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的,除劳动者提出订立固定期限劳动合同外,应当订立无固定期限劳动合同:(1)劳动者在该用人单位连续工作满10年的。(2)用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时,劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的。(3)连续订立2次固定期限劳动合同,且劳动者没有下述情形,续订劳动合同的:①严重违反用人单位的规章制度的;②严重失职,营私舞弊,给用人单位造成重大损害的;③劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系,对完成本单位的工作任务造成严重影响,或者经用人单位提出,拒不改正的(选
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项D);④劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同,致使劳动合同无效的;⑤被依法追究刑事责任的(选项B);⑥劳动者“患病或者非因工负伤”,在规定的医疗期满后不能从事原工作,也不能从事由用人单位另行安排的工作的(选项C);⑦劳动者不能胜任工作,经过培训或者调整工作岗位,仍不能胜任工作的(选项A)。 4.【答案】ACD
【解析】选项B:用人单位发生合并或者分立等情况,原劳动合同继续有效,劳动合同由承继其权利和义务的用人单位继续履行。 5.【答案】BD
【解析】(1)选项A:企业职工在医疗期内,其病假工资、疾病救济费和医疗待遇按照有关规定执行。病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付,但最低不能低于最低工资标准的80%;(2)选项C:公休、假日和法定节日包括在医疗期内。 6.【答案】BC
【解析】存款人申请临时存款账户展期,变更、撤销单位银行结算账户以及补(换)发开户许可证时,可由法定代表人或单位负责人直接办理,也可授权他人办理。 7.【答案】ABCD
【解析】票据贴现条件包括:(1)票据未到期(选项A);(2)票据未记载“不得转让”字样(选项D);(3)持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织(选项B);(4)持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系(选项C);(5)持票人应提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。
8.【答案】ABC
【解析】选项D:啤酒在零售环节不缴纳消费税。 9.【答案】ABCD 10.【答案】BCD
【解析】选项A:房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。 11.【答案】ABC
【解析】选项D:退休人员再任职取得的收入,按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。 12.【答案】BC
【解析】选项AD:没有免征耕地占用税的优惠。
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13.【答案】ABCD 14.【答案】ABCD 15.【答案】ABCD
【解析】税收法律关系主体分为征税主体(各级税务机关、海关等)和纳税主体(纳税人、扣缴义务人和纳税担保人)。 三、判断题 1.【答案】√
【解析】人民法院审理行政案件,不适用调解,但下列案件可以调解:(1)行政赔偿、补偿案件;(2)行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件。 2.【答案】√ 3.【答案】×
【解析】(1)委托收款以“银行”为付款人的,银行应当在“当日”将款项主动支付给收款人;(2)委托收款以“单位”为付款人的,银行应当及时通知付款人,付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款,付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的,视同付款人同意付款。 4.【答案】√ 5.【答案】√ 6.【答案】√ 7.【答案】×
【解析】企业接受捐赠所得,属于企业所得税的征税对象。 8.【答案】√ 9.【答案】√ 10.【答案】√ 四、不定项选择题 【资料1答案】 1.【答案】ABCD 2.【答案】A
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【解析】(1)选项AD:根据规定,背书人在汇票上记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人(丙公司)对后手(丁公司)的被背书人(戊公司)不承担保证责任。(2)选项BC:甲公司是出票人,P银行是承兑人,他们应当向丙公司承担票据责任。 3.【答案】C
【解析】背书不得附条件,背书时附有条件的,所附条件不具有票据上的效力。即背书有效,所附条件无效。 4.【答案】ABD
【解析】(1)选项AC:P银行已经对该汇票承兑,承兑后便成为承兑人,是该票据上的主债务人;商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日。在本题中,出票日期是2015年5月10日,汇票到期日是2015年6月10日。因此,持票人在规定的期限内向承兑人提示付款,承兑人不得以出票人未足额存款为由拒绝付款,承兑人应当付款。(2)选项BD:银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行;未能足额交存的,承兑银行除凭票向持票人无条件付款外,对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。 【资料2答案】 1.【答案】ACD
【解析】选项B:外购货物用于集体福利的,进项税额不得抵扣。 2.【答案】C
【解析】(1)合同违约金属于价外费用,应并入销售额一并计税;(2)价款与价外费用均为含税金额,所以需要价税分离。 3.【答案】B
【解析】采取分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天,无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。本月应收取含税价款46800元,以46800元为基础,价税分离后计税。 4.【答案】B
【解析】视同销售,有同类货物销售价格,以该同类货物销售价格为依据计税,同类乳制品含税价款3510元,需要价税分离处理。 【资料3答案】 1.【答案】A
【解析】(1)吴某当月基本工资应纳个人所得税=(7200-3500)×10%-105=265(元);(2)全年一次性奖金应纳个人所得税=24000×10%-105=2295(元);(3)吴某当月共计应纳个人所得税=265+2295=2560(元)。
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2.【答案】C
【解析】同一作品再版取得的所得,应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。吴某当月稿酬所得应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。 3.【答案】B
【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用权所得,按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。 4.【答案】BCD
【解析】选项A:需要计算缴纳个人所得税。
2016年初级会计职称《经济法基础》真题解析五
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